Risposta n. 179 del 6/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante ritiene che non si debba dividere l'esercizio 2022 in due periodi d'imposta: la società manterrà la stessa soggettività fiscale, si applicheranno le regole proprie delle SIM (es. disciplina interessi passivi, criteri IRAP) al bilancio chiuso al 31/12/2022, e l'addizionale IRES non dovrebbe essere applicabile per il 2022.
Modifica attività - Disciplina fiscale applicabile (trasformazione di ALFA in SIM a seguito di scissioni nel gruppo)
Il quesito
Con riferimento al periodo d'imposta 2022, conferma sulle modalità di determinazione della base imponibile IRES e IRAP e sull'applicazione dell'addizionale IRES in conseguenza della scissione che comporterà la cessazione dell'attività bancaria e l'avvio dell'attività di SIM nello stesso esercizio; in particolare se debba operarsi la suddivisione dell'esercizio in due periodi d'imposta distinti ovvero applicare le regole della SIM per l'intero esercizio.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia accoglie in via di principio la soluzione prospettata, rilevando che la fattispecie non costituisce una "trasformazione" ai fini TUIR e che la scissione parziale non interrompe il periodo d'imposta. La dichiarazione 2022 va predisposta sul primo bilancio successivo alla scissione; le regole IRES e IRAP da applicare all'intero periodo si determinano in base alla prevalenza dell'attività svolta in corso d'anno (criterio di entità dei proventi), con indicazione del codice ATECO prevalente; l'addizionale IRES riguarda gli intermediari finanziari ma esclude le SIM, pertanto queste ultime non sono soggette all'addizionale. Il parere è reso nei limiti dei fatti rappresentati e senza sindacare la legittimità delle operazioni.
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