Risposta n. 29 del 2/02/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante ritiene di poter emettere una nota di variazione in addebito (tipo TD05), facendo decorrere il dies a quo dalla data del decreto di ammissione al concordato e operando la rettifica nell'anno della dichiarazione IVA successiva, per ridurre il debito IVA e esercitare il diritto alla detrazione.
IVA – Possibilità di emettere note di variazione da parte del cessionario/committente – Esclusione – Art. 26 DPR 633/1972
Il quesito
La società venditrice (ALFA) ha ricevuto fatture negative dal distributore (BETA) relative a Bonus sociale gas e componente UG2c che BETA non intende o non puo' pagare a causa di concordato preventivo. ALFA chiede se possa emettere essa stessa una nota di variazione in addebito ai sensi dell'art.26 per stornare l'IVA delle fatture negative e recuperare l'imposta.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia risponde negativamente: l'art.26 attribuisce il potere di variare l'imponibile e l'imposta solo al cedente/prestatore, non al cessionario/committente, quindi ALFA non puo' emettere autonomamente la nota di variazione. Resta pero' la possibilita' per il cessionario di chiedere il rimborso dell'imposta non dovuta ai sensi dell'art.30-ter, con decorrenza dalla chiusura della procedura concorsuale per la parte d'imposta non recuperata.
Testo integrale
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