Interpello

Risposta n. 290 del 12/11/2025

Agenzia delle Entrate12 novembre 2025

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

L'Agenzia ritiene che la somma costituisca una pensione o assegno equiparato ai sensi dell'art.49, comma 2, lett. a) TUIR e debba essere assoggettata a tassazione separata ai sensi dell'art.7, comma 3 e art.17 TUIR; l'importo va considerato al lordo della ritenuta fiscale estera

Trattamento fiscale dell'importo percepito nel 2024 dall'erede residente in Italia a titolo di liquidazione di un fondo pensione statunitense alimentato da contributi volontari del de cuius

Il quesito

Se l'importo debba essere tassato come reddito di capitale con imposta sostitutiva del 26% oppure come pensione ai sensi dell'art.49 TUIR e, in quest'ultimo caso, se la base imponibile sia l'intero importo lordo o al netto dei versamenti del de cuius e/o della ritenuta estera

Il parere dell’Agenzia

La Convenzione Italia‑USA attribuisce l'imposizione esclusiva allo Stato di residenza della beneficiaria (Italia); la ritenuta operata negli USA non era conforme al Trattato e l'erede deve chiedere il rimborso alle autorita' statunitensi o attivare la procedura amichevole ai sensi dell'art.25 in caso di rigetto; il parere e' reso sulla base dei documenti forniti e resta soggetto a controlli

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