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Interpello

Risposta n. 281 del 4/11/2025

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Crediti di imposta da bonus edilizi - conferimento d'azienda - trasferibilità dei crediti dall'impresa individuale alla società di capitali - limiti - articolo 121 del decreto‑legge n. 34/2020

Il quesito

Se i crediti d'imposta maturati dall'impresa individuale per lo sconto in fattura ai sensi dell'art.121 DL n.34/2020 possano essere trasferiti mediante conferimento dell'unica azienda nella società di capitali costituita e quali siano le formalità/adempimenti necessari per il loro utilizzo da parte della società conferitaria.

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Agenzia ritiene che i crediti derivanti dallo sconto in fattura possano essere conferiti unitamente all'azienda nella società conferitaria, ma il conferimento equivale a una cessione rilevante ai fini dell'art.121: comporta un mutamento di titolarità e deve essere computato nel limite e nel numero massimo di cessioni "libere" previsti dalla norma; dopo tale trasferimento non sono possibili ulteriori cessioni libere se non verso i soggetti qualificati indicati dall'art.121. Il conferimento non determina successione universale dei diritti come nelle fusioni/scissioni.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia non condivide l'applicazione del principio di diritto n.4/2024 al caso di conferimento; per il trasferimento tramite conferimento devono applicarsi le regole e gli adempimenti previsti per le cessioni dei crediti (compilazione e utilizzo secondo le modalità previste), fermo restando che la risposta è resa sulla base delle informazioni fornite e non implica valutazione sulla spettanza o quantificazione dei crediti.

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