Circolare numero 33 del 07-02-2024

Aliquote contributive 2024

Aliquote ordinarie raggiunte: artigiani titolari e coadiuvanti >21 anni 24%; commercianti 24,48% (include contributo aggiuntivo 0,48% suddiviso 0,46% Fondo razionalizzazione rete commerciale e 0,02% Gestione contributi). Collaboratori <21 anni: artigiani 23,70%, commercianti 24,18%; riduzione del 50% per iscritti >65 anni già pensionati come da legge 1997.

Contributo per maternità

Contributo mensile aggiuntivo per maternità pari a €0,62 applicato a tutti gli iscritti alle Gestioni artigiani e commercianti.

Minimale di reddito 2024

Il minimale annuo per il calcolo contributivo è €18.415,00 (derivato dal minimale giornaliero ISTAT aggiornato). Contributo annuo sul minimale: artigiani titolari >21 anni €4.427,04; commercianti titolari >21 anni €4.515,43. Importi mensili corrispondenti indicati nella circolare.

Contribuzione sul reddito eccedente il minimale

Contributo dovuto sul totale dei redditi d'impresa 2024 eccedenti €18.415,00 fino a €55.008,00 con aliquote 24% (artigiani) e 24,48% (commercianti). Per la parte eccedente €55.008,00 l'aliquota aumenta di 1 punto (25% e 25,48% rispettivamente). Per collaboratori <21 anni aliquote corrispondenti ridotte (23,70%/24,18% fino a €55.008; 24,70%/25,18% oltre). Il contributo a conguaglio è acconto su quanto dovuto sui redditi complessivi.

Massimale imponibile annuo

Per iscritti con anzianità contributiva al 31/12/1995 il massimale è €91.680,00 (55.008 + 36.672). Per iscritti con decorrenza dal 1/1/1996 il massimale è €119.650,00. Sono riportati i contributi IVS massimi calcolati per artigiani e commercianti nelle due fattispecie.

Contribuzione a saldo e dichiarazione dei redditi

Il contributo IVS va calcolato sulla totalità dei redditi d'impresa denunciati ai fini IRPEF nell'anno di riferimento (redditi 2024 da dichiarare nel 2025). Se acconti versati (minimale + conguaglio) sono inferiori al dovuto, è richiesto un saldo entro i termini IRPEF. Possibile differimento fino a 30 giorni con maggiorazione 0,40% usando F24; maggiorazione applicabile anche in caso di compensazione.

Imprese con collaboratori

Per imprese familiari i contributi di titolare e collaboratori si calcolano sulle quote di reddito dichiarate da ciascuno. Per aziende non familiari il titolare può attribuire quote ai collaboratori ma il totale attribuito non può superare il 49% del reddito d'impresa; i contributi si calcolano sulle quote attribuite.

Affittacamere e produttori 3°/4° gruppo

Soggetti non soggetti al minimale annuo: devono versare solo i contributi percentuali IVS calcolati sull'effettivo reddito, maggiorati di €0,62 mensili per maternità.

Regime contributivo agevolato (legge n.190/2014)

Requisito di accesso per il regime fiscale agevolato innalzato a €85.000. Il regime previdenziale prevede riduzione contributiva del 35%. Applicazione automatica per chi già beneficiario nel 2023 salvo rinuncia; nuovi beneficiari che hanno avviato attività nel 2023 devono comunicare adesione entro il 28/02/2024; per attività avviate nel 2024 comunicare tempestivamente all'INPS.

Termini e modalità di versamento

Versamento tramite modello F24: quattro rate per il minimale il 16/05/2024, 20/08/2024, 18/11/2024 e 17/02/2025. I versamenti relativi alla quota eccedente seguono i termini delle imposte sui redditi (saldo 2023 e acconti 2024). Dati e importi disponibili nel Cassetto previdenziale (sezione "Dati del mod. F24").