Circolare numero 27 del 31-01-2024

Premessa e base normativa

La misura è prevista dagli articoli 1, commi 180-182 (e 181 per l'estensione sperimentale) della legge n.213/2023 (Legge di Bilancio 2024). L’esonero riguarda la quota contributiva a carico della lavoratrice e non incide sull’aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche; non è considerato aiuto di Stato.

Beneficiarie

Possono accedere le lavoratrici madri dipendenti a tempo indeterminato (pubblico e privato, compreso agricolo), esclusi i rapporti di lavoro domestico. Requisito perfezionato e cristallizzato alla nascita del 2° o 3° figlio; comprensivi i casi di adozione e affidamento. Inclusi part-time, apprendistato, somministrazione e trasformazioni a tempo indeterminato.

Misura dell’esonero

Esonero al 100% della quota IVS a carico della lavoratrice, con limite massimo di €3.000 annui riparametrato mensilmente (€250/mese; €8,06/giorno per frazioni). L’aliquota di computo pensionistico resta ferma.

Durata e decorrenza

Per madri di 3+ figli: dal 1/1/2024 (se requisito già posseduto) o dal mese della nascita del terzo figlio fino al 31/12/2026 o al mese di compimento del 18° anno del figlio più piccolo. Per madri di 2 figli (sperimentale 2024): dal 1/1/2024 o dal mese della nascita del secondo figlio fino al 31/12/2024 o al mese del 10° anno.

Condizioni di spettanza e adempimenti del datore

L’esonero si applica sulla quota contributiva a carico della lavoratrice; non è legato a DURC né considerato incentivo all'assunzione ai sensi dell’art.31 d.lgs.150/2015. La lavoratrice può comunicare al datore numero figli e codici fiscali; il datore riporta i dati nelle denunce retributive per consentire i controlli.

Compatibilità con normativa aiuti di Stato

La misura non costituisce aiuto di Stato in quanto agevolazione a favore di persone fisiche e non di imprese; non è quindi soggetta ad autorizzazione della Commissione UE né a registrazione nel Registro nazionale degli aiuti di Stato.

Coordinamento con altre agevolazioni

Cumula con esoneri a carico del datore. È invece sostanzialmente alternativo all’esonero IVS di cui al comma 15 (6%/7%), poiché l’importo massimo mensile esonerabile tende a esaurire lo spazio operativo dell’altro esonero; le due misure possono essere applicate alternativamente e, se mutano i requisiti, si può passare da una all’altra.

Istruzioni operative e controlli

Le lavoratrici possono comunicare al datore i codici fiscali dei figli; è prevista anche una procedura telematica diretta sul portale INPS. L’Istituto, in collaborazione con altri enti, effettua controlli di coerenza e può revocare il beneficio in caso di dati non veritieri. Mancata comunicazione dei CF comporta revoca.

Modalità di esposizione su Uniemens e codici

I datori inseriscono il beneficio a partire dal flusso Uniemens competenza febbraio 2024 (recupero Gennaio/Febbraio possibile nei tre mesi successivi). Codici e valori: ELA3 per 3+ figli (associati a L591/L592), ELA2 per 2 figli (associati a L593/L594); per la pubblica amministrazione codici 58 (tre o più) e 59 (due). In caso di restituzione di esoneri già applicati (comma 15) usare M054/M055. PosAgri: codici LG (tre o più) e LF (due).

Recuperi, regolarizzazioni e termini

Recupero degli arretrati per gennaio/febbraio 2024 possibile nelle denunce di marzo, aprile e maggio 2024. I datori che hanno sospeso/cessato attività possono utilizzare la procedura di regolarizzazione (Uniemens/vig).

Istruzioni contabili

Le modalità di adeguamento della contabilità interna dell’INPS saranno fornite con apposito messaggio successivo.