Risposta n. 475 del 11/12/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che la mancata o tardiva prestazione della garanzia, essendo prodromica alla dichiarazione e rilevante ai fini della compensazione nella liquidazione IVA di gruppo, rientri nelle violazioni "riguardanti le dichiarazioni" e quindi sia sanabile con il ravvedimento speciale (art.1 commi 174 e ss. L.197/2022), richiamando anche l'interpretazione autentica dell'art.21 DL 34/2023.
Ravvedimento speciale – liquidazione IVA di gruppo – tardiva presentazione garanzia rimborso/compensazione crediti IVA – Art. 1, commi 174-178, L. 197/2022
Il quesito
La società controllante estera [ALFA], partecipante alla liquidazione IVA di gruppo con la controllata italiana [BETA] S.p.A., chiede se possa avvalersi del "ravvedimento speciale" per regolarizzare la tardiva presentazione delle garanzie patrimoniali relative agli anni d'imposta 2019, 2020 e 2021 (oltre 90 giorni dalla scadenza delle dichiarazioni), presentando le garanzie e versando la sanzione ridotta prevista.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia chiarisce che il ravvedimento speciale si applica alle violazioni per le quali è ammesso il ravvedimento ordinario (art.13 D.lgs.472/1997), purché la dichiarazione relativa sia stata validamente presentata e la violazione non sia già stata contestata. Quindi, se le dichiarazioni annuali IVA 2019-2021 sono state validamente presentate e non è intervenuta contestazione, l'istante può regolarizzare la tardiva prestazione della garanzia per le compensazioni in ambito di IVA di gruppo pagando imposta, interessi e la sanzione ridotta a 1/18 del minimo (con possibilità di rateazione se perfezionata entro il termine previsto o pagamento in unica soluzione entro il termine prorogato previsto dall'art.3-bis).
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