Provvedimento del 17/02/2014

Specifiche tecniche per la trasmissione telematica del modello IRAP 2014

Il documento approva le specifiche tecniche da utilizzare per la trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello di dichiarazione �IRAP 2014�, relativo all�anno d�imposta 2013. L�atto dà attuazione al precedente provvedimento del 31 gennaio 2014 che aveva approvato il modello e le istruzioni, rinviando a un successivo provvedimento per le regole tecniche di invio.

Oggetto del provvedimento e fonte normativa

Il provvedimento dispone che gli utenti del servizio telematico trasmettano i dati del modello IRAP 2014 secondo le specifiche dell�Allegato A. Viene anche precisato che eventuali correzioni alle specifiche saranno pubblicate nella sezione dedicata del sito dell�Agenzia delle Entrate e comunicate con le modalità previste.

Ambito applicativo e struttura della fornitura

La fornitura telematica deve essere realizzata in formato XML 1.0 e codificata in UTF-8. Il documento chiarisce che la struttura della trasmissione è organizzata attorno all�elemento radice �Messaggio�, che contiene:

• �Intestazione�, con il codice fiscale del soggetto responsabile dell�invio;
• �Contenuto�, che identifica la fornitura tramite l�attributo �CodiceFornitura�.

Per il modello IRAP 2014, il codice fornitura deve assumere il valore �IRA14�. Il contenuto del file deve inoltre rispettare lo schema �fornituraIra_2014_v1.xsd�; in caso di non conformità, la dichiarazione viene scartata.

Validazione e controlli

La procedura dell�Agenzia effettua:

• una fase di validazione formale del file rispetto allo schema XML;
• una fase di controllo di merito sulla correttezza dei dati.

L�esito negativo della validazione comporta sempre lo scarto dell�intera fornitura. I controlli successivi possono produrre scarti della singola dichiarazione o dell�intera fornitura, secondo la gravità dell�anomalia. Il documento distingue tra controlli di validazione, controlli bloccanti e controlli di rispondenza; in alcuni casi, se è valorizzato il �FlagConferma�, la dichiarazione può essere trasmessa anche in presenza di anomalie non bloccanti.

Namespace e schema documents

Le specifiche sono organizzate mediante diversi namespace XML:

• �tm�: elementi generali del messaggio telematico;
• �cm�: tipi di dati semplici e elementi generali della fornitura;
• �sc�: elementi e tipi di una generica dichiarazione;
• �ir�: elementi e tipi specifici del modello IRAP.

Gli schema documents richiamati comprendono, tra gli altri:

• �telematico_v1.xsd�;
• �fornitura_v3.xsd�;
• �typesDati_v3.xsd�;
• �typesProvincie_v3.xsd�;
• �datiFiscali_v4.xsd�;
• �typesFiscali_v4.xsd�;
• �typeEventi_v4.xsd�;
• �fornituraIra_2014_v1.xsd�;
• �typesIra_2014_v1.xsd�.

Tipi di dati e regole generali XML

Il documento elenca i principali tipi semplici utilizzati nello schema, tra cui:

• �DatoAN_Type� per stringhe alfanumeriche maiuscole con alcuni caratteri speciali consentiti;
• �DatoNU_Type� per numeri naturali positivi e negativi;
• �DatoPC_Type� per percentuali;
• �DatoQU_Type� e �DatoVP_Type� per valori numerici con decimali;
• �DatoPI_Type� per la partita IVA;
• �DatoCF_Type� e �DatoCN_Type� per codici fiscali;
• �DatoCB_Type� per valori 0/1;
• �DatoDT_Type�, �DatoDN_Type� e �DatoD6_Type� per date;
• �DatoEM_Type� per email;
• �DatoTL_Type� per telefono;
• �DatoCP_Type� per CAP.

Le regole generali precisano che gli elementi sono normalmente obbligatori salvo diversa indicazione e che i riferimenti agli elementi sono espressi con una notazione gerarchica del tipo �Frontespizio/PersoneFisiche/Cognome�.

Frontespizio e dati identificativi del contribuente

Il �Frontespizio� contiene i dati identificativi del soggetto fiscale e della dichiarazione. In particolare, per il soggetto dichiarante sono previsti:

• �CodiceFiscale�, obbligatorio e soggetto a controllo di validità e registrazione in Anagrafe tributaria;
• dati di contatto opzionali come �Email�, �Telefono� e �Fax�.

Per le persone fisiche, il frontespizio richiede i dati anagrafici:

• �Cognome�;
• �Nome�;
• �Sesso�, ammesso solo nei valori �M� o �F�;
• �DataNascita�;
• �ComuneNascita�;
• �ProvinciaNascita�, facoltativa.

Per i soggetti diversi dalle persone fisiche sono richiesti:

• �Denominazione�;
• �SedeLegale�, con struttura di domicilio estero;
• eventuale �DomicilioFiscale�;
• �DataApprovazioneBilancio� e �TermineApprovazioneBilancio�, facoltativi;
• �InizioPeriodoImposta� e �FinePeriodoImposta�;
• �Stato�;
• �NaturaGiuridica�;
• �Situazione�.

Sono inoltre previsti controlli specifici su:

• �CodiceRegione�, ammesso nei valori da 1 a 21;
• �Regione�, coerente con il codice regione;
• �TipoDichiarazione�, con opzioni correttiva, integrativa a favore, integrativa e integrativa art. 2, comma 8-ter;
• �ImmobiliSequestratiEsenti�, che esclude la presenza di alcuni quadri;
• �EventiEccezionali�, con valori da 1 a 4;
• �PartitaIVA�, obbligatoria in determinate casistiche legate al domicilio e ai quadri compilati.

Per i soggetti non residenti sono previsti dati di residenza estera, compreso �CodiceStatoEstero�, che deve corrispondere agli stati presenti nella tabella degli stati esteri.

Dati del sottoscrittore, firma e intermediario

Il documento disciplina anche il �DatiSottoscrittore�, utilizzato quando il firmatario è diverso dal contribuente. Sono richiesti:

• �CodiceFiscale� del sottoscrittore;
• �CodiceCarica�, con valori ammessi da 1 a 9 e da 11 a 15;
• eventuale �CodiceFiscaleSocieta�;
• �DatiAnagrafici�;
• eventuale �ResidenzaEstera�;
• �Telefono�;
• �DataCarica�;
• �InizioProcedura� e �FineProcedura� nei casi di procedure in corso;
• �ProceduraNonTerminata�.

Sono previsti controlli puntuali sulla coerenza delle date e sulla registrazione del codice fiscale in Anagrafe tributaria.

La �FirmaDichiarazione� indica i quadri compilati e la sottoscrizione. In particolare:

• le caselle �CasellaIQ�, �CasellaIP�, �CasellaIC�, �CasellaIE�, �CasellaIK�, �CasellaIR� e �CasellaIS� assumono valori diversi a seconda che la dichiarazione sia originaria o integrativa;
• �InvioAvvisoIntermediario� è compatibile solo se è presente �ImpegnoATrasmettere�;
• �FirmaDichiarante� è obbligatoria nei termini indicati;
• �FirmaRevisore� può comparire fino a 5 volte.

L�elemento �ImpegnoATrasmettere� disciplina i dati dell�intermediario:

• �CFintermediario�;
• eventuale �NumeroIscrAlboCAF�;
• �ImpegnoATrasmettere� con valori 1 o 2;
• eventuale �RicezioneAvvisoTelem�;
• �DataImpegno�;
• �FirmaIntermediario�.

Il �VistoConformita� è riservato al CAF o al professionista e prevede:

• �VistoCAF� o �CFprofessionista�, alternativi tra loro;
• �Firma� obbligatoria.

Quadri contabili: struttura generale

La sezione �DatiContabili� contiene i quadri del modello IRAP. Il primo blocco, opzionale e alternativo, è uno tra:

• �QuadroIQ�;
• �QuadroIP�;
• �QuadroIC�;
• �QuadroIE�;
• �QuadroIK�.

A questi possono aggiungersi i quadri:

• �QuadroIR�, relativo alla ripartizione territoriale della base imponibile e dell�imposta netta;
• �QuadroIS�, relativo a deduzioni, ripartizioni territoriali, recuperi extracontabili, soggetti non operativi, operazioni straordinarie, GEIE, zone franche urbane e altri aspetti specifici.

Quadro IQ: soggetti che determinano il valore della produzione ai sensi dell’art. 5-bis e art. 5

Il �QuadroIQ� comprende un �PrimoModulo� obbligatorio e uno o più moduli opzionali. Nel primo modulo possono comparire:

• �ProduzioneArt5Bis� oppure �ProduzioneArt5�, alternativi;
• �ProduzioneRegimeForf�;
• �ProduzioneAttAgricola�;
• �ProduzioneArtiProfessioni�;
• �ProduzioneNettaIQ�.

Sono previsti controlli aritmetici di coerenza tra i totali e i componenti positivi/negativi, nonché tra le variazioni in aumento e in diminuzione. Il documento dettaglia, tra gli altri, i controlli per:

• �RecuperoDedExtracont�;
• �TotalePositivi� e �TotaleNegativi�;
• �ProduzioneArt5Bis�, con somma tra positivi e negativi;
• �ProduzioneArt5�, con aggiunta di variazioni in aumento e in diminuzione;
• �ProduzioneRegimeForf�;
• �ProduzioneAttAgricola�;
• �ProduzioneArtiProfessioni�.

La �ProduzioneNettaIQ� deve rispettare la somma delle sezioni di produzione e le deduzioni previste. Le �Deduzioni� e la �UlterioreDeduzione� sono soggette a limiti specifici, con soglie indicate nel testo e condizioni legate al periodo d�imposta e al campo �TotaliGeie/Quota�.

Quadro IP: soggetti commerciali e finanziari

Il �QuadroIP� segue una struttura analoga al Quadro IQ, con un �PrimoModulo� e moduli aggiuntivi. Nel primo modulo sono previsti:

• �ProduzioneArt5Bis�;
• �ProduzioneArt5Art6Co9�;
• �ProduzioneRegimeForf�;
• �ProduzioneAttAgricola�;
• �ProduzioneArtiProfessioni�;
• �ProduzioneNettaIP�.

Il quadro distingue i casi di società commerciali e attività finanziarie e contiene regole aritmetiche più articolate sulle variazioni in aumento e in diminuzione. In particolare:

• �ProduzioneArt5Art6Co9� considera anche interessi attivi e passivi, commissioni, risultato netto di negoziazione, copertura, cessioni e fair value;
• �ProduzioneNettaIP� disciplina le deduzioni, incluse le regole specifiche sull�ulteriore deduzione quando il periodo d�imposta supera i 12 mesi.

Quadro IC: imprese industriali, banche e assicurazioni

Il �QuadroIC� ha un solo �PrimoModulo�. Vi possono comparire:

• �MaggioriRicavi�;
• �CodiceIdentificativoSoggetto�;
• �RecuperoDeduzioniExtracont�;
• �ImpreseIndustriali�;
• �BancheSoggettiFinanz�;
• �ImpreseAssicurazione�;
• �Variazioni�;
• �SocRegimeForf�;
• �ProduzioneNettaIC�.

Per le banche e gli intermediari finanziari sono disciplinate grandezze come:

• �MargineInteresse�;
• �CommissioniNette�;
• �MargineIntermediazione�;
• �RettificheDeterioramentoCrediti�;
• �InteressiNetti�;
• �RisultatoCommissioniProvvigioniTariffe�.

Per le imprese di assicurazione sono previsti:

• �RisultatoRamiDanni�;
• �RisultatoRamiVita�;
• �AmmortamentoBeniStrumentali�;
• �AltreSpese�;
• �Dividendi�;
• �PerditeDeterioramentoCrediti�.

La �ProduzioneNettaIC� include anche:

• �ValoreProduzioneLorda�;
• �QuotaValoreProduzioneEstero�;
• �QuotaValoreProduzioneGEIE�;
• �Deduzioni� specifiche;
• �ValoreProduzioneNetta�.

Quadro IE: enti non commerciali, commerciali e altri soggetti

Il �QuadroIE� è strutturato con �PrimoModulo� e moduli successivi. Nel primo modulo possono essere presenti:

• �EntiAttNonCommerciale�;
• �EntiAttCommerciale�;
• �ProduzioneRegimeForf�;
• �ProduzioneAttAgricola�;
• �ProduzioneArtiProfessioni�;
• �ProduzioneNettaIE�.

Per gli enti non commerciali sono richiesti dati come:

• �RetribuzioniPersonaleDip�;
• �RedditiExArt50�;
• �RedditiExArt67�;
• �ValoreProduzione�.

Il quadro riprende molte regole già viste per i quadri IQ e IP, con le necessarie adattazioni ai soggetti non commerciali e alle deduzioni collegate.

Quadro IK: amministrazioni pubbliche e soggetti assimilati

Il �QuadroIK� è dedicato alle amministrazioni pubbliche e soggetti assimilati. Nel �PrimoModulo� sono previsti:

• �ModuloRiepilogativo�;
• �AmministrazioniAttIstituzionali�;
• �AmministrazioniAttCommerciali�;
• �AmministrazioniProdAgricoli�.

Nei moduli successivi può comparire il �CodiceFiscaleFunzionario� e i medesimi blocchi informativi. Il quadro contiene regole specifiche per le amministrazioni istituzionali, commerciali e agricole, con calcolo del valore della produzione e delle deduzioni. In particolare:

• per le amministrazioni istituzionali, il valore della produzione deriva da retribuzioni e redditi assimilati, al netto delle deduzioni;
• per le amministrazioni commerciali sono previsti componenti positivi e negativi, deduzioni e importo aliquota agricolo;
• per le amministrazioni agricole il valore della produzione netta deriva da corrispettivi, acquisti di produzione e deduzioni.

Quadro IR: ripartizione territoriale, versamenti e imposta

Il �QuadroIR� disciplina la ripartizione regionale della base imponibile, l�imposta e i versamenti. È articolato in:

• �RipartizioneBaseImp�;
• �VersamentoImposta�;
• �RipartizioneBaseImpRetrib�.

La �RipartizioneBaseImp� contiene una o più occorrenze di �RipartizioneRegionale�, fino a un massimo di 8. Per ciascuna regione sono previsti:

• �CodiceRegione�;
• �ValoreProd�;
• �QuotaGEIE�;
• �DeduzioneRegionale�;
• �BaseImponibile�;
• �CodiceAliquota�;
• �Aliquota�;
• �ImpostaLorda�;
• �DetrazioneRegionale�;
• �ImpostaNetta�.

Il documento stabilisce numerosi controlli di coerenza tra il quadro IR e i quadri di produzione e deduzioni, tra cui:

• corrispondenza tra somma dei valori positivi e valore di produzione netta;
• corrispondenza tra valori negativi e componenti di riparto;
• regole speciali in presenza di �ImmobiliSequestratiEsenti� o di soggetti non operativi.

La sezione �VersamentoImposta� prevede:

• �TotaleImposta�;
• �CreditoImposta�;
• �Eccedenza�;
• �EccedenzaCompensata�;
• �AccontiVersati�;
• �ImportoDebito�;
• �ImportoCredito�;
• �EccedenzaSaldo�;
• �CreditoRimborso�;
• �CreditoCompensazione�;
• �CreditoCedutoConsolidato�.

Sono previste formule di calcolo del debito o del credito d�imposta e limiti specifici per il credito ceduto e per gli acconti.

La sezione �RipartizioneBaseImpRetrib� disciplina la ripartizione regionale delle retribuzioni e dei redditi assimilati, con regole su base imponibile, aliquote, imposta, credito d�imposta, eccedenze e importi versati.

Quadro IS: deduzioni, ripartizioni, soggetti non operativi, operazioni straordinarie, GEIE e ZFU

Il �QuadroIS� raccoglie numerose componenti accessorie e integrative. Tra le principali sezioni:

• �DeduzioniArt11�;
• �RipartizioneTerritoriale�;
• �RecuperoDedExtracont�;
• �SoggettiNonOperativi�;
• �DisallFusioneScissione�;
• �DatiConvenzioneUSA�;
• �RidetermAcconto�;
• �Opzioni�;
• �CodiciAtt�;
• �OperazioniStraordinarie�;
• �TotaleOperazioni�;
• �Geie�;
• �TotaleGeie�;
• �DeduzioniDetrazioniReg�;
• �ErroriContabili�;
• �ZoneFrancheUrbane�;
• �TotaleZfu�.

Il documento indica che �SoggettiNonOperativi� è obbligatorio per specifiche nature giuridiche se non sono presenti immobili sequestrati/esenti. Le �DeduzioniArt11� includono, tra le altre, contributi assicurativi, deduzione forfetaria, deduzione contratti di previdenza, spese apprendisti e deduzione �1850 Euro�, con limiti collegati al numero di soggetti e alle regioni agevolate.

La �RipartizioneTerritoriale� disciplina ripartizioni estero/Italia di:

• �AmmontareRetribuzioni�;
• �EstensioneTerreni�;
• �AmmontareDepositi�;
• �AmmontareImpieghi�;
• �AmmontarePremi�.

Il �RecuperoDedExtracont� contiene deduzioni quadro EC, eccedenze imposta sostitutiva, distribuzione riserve, quota imponibile e importo deducibile, con formule di calcolo della differenza.

Le �OperazioniStraordinarie� comprendono i crediti ricevuti, fino a 2 occorrenze, ciascuna con �CfCedente� e �Importo�.

I �GEIE� sono disciplinati tramite i campi �CodiceFiscale� e �Quota�. Le deduzioni e detrazioni regionali prevedono �CodiceRegione�, �CodiceDeduzione� o �CodiceDetrazione�, e �Importo�.

Le �ZoneFrancheUrbane� sono gestite attraverso fino a 4 occorrenze di �DatiZfu�, con:

• �CodiceZfu�;
• �CodiceRegione�;
• �ValoreProdFruito�;
• �CodiceAliquota�;
• �Aliquota�;
• �Agevolazione�;
• eventuale �AgevUtilizzataAcconti�;
• eventuale �Differenza�.

Regole sui tipi e sui valori ammessi nei file XSD

Gli XSD allegati definiscono con precisione i tipi ammessi e le relative enumerazioni. Tra gli esempi più rilevanti:

• �Codice_Carica_Type�, con codici da 1 a 15;
• �Natura_Giuridica_Type�, con numerose classificazioni fino al valore 59;
• �Situazione_Type�, da 1 a 7;
• �Stato_Type�, da 1 a 4;
• �Sesso_Type�, con valori �M� e �F�;
• �Casella_Quadro_Type�, con valori 0, 1, 2, 3;
• �Codice_Regione_Type�, da 1 a 21;
• �Codice_Deduzione_Type�, da 1 a 4;
• �Codice_Detrazione_Type�, da 1 a 2;
• �Codice_Zfu_Type�, da 1 a 36;
• �Eventi_Ecc_Type�, con 4 eventi eccezionali descritti nel testo.

Pubblicazione e valore del provvedimento

Il documento precisa che la pubblicazione sul sito dell�Agenzia delle Entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell�articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Il provvedimento è datato Roma, 17 febbraio 2014, e reca la firma del Direttore dell�Agenzia, Attilio Befera.