Risposta n. 09 del 20/01/2026
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che l'apporto integrale a riserva senza aumento del capitale sociale debba essere equiparato ai conferimenti neutri disciplinati dall'art.177, evitando un salto d'imposta per il socio che riorganizza il proprio controllo mediante trasferimento della partecipazione
Regime fiscale dell'apporto a patrimonio netto di una partecipazione di controllo, senza incremento del capitale sociale della beneficiaria – articolo 177, comma 2, del TUIR
Il quesito
Se il regime del realizzo controllato (art.177, comma 2, TUIR) si applichi anche agli apporti a patrimonio netto che non comportano aumento del capitale sociale della conferitaria (senza emissione di azioni/quote), purché la conferitaria acquisisca o incrementi il controllo della partecipata
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che il regime di realizzo controllato si applica quando i conferenti ricevono azioni/quote e la conferitaria acquisisce o aumenta il controllo; in genere ciò comporta aumento del capitale. Tuttavia, nel caso concreto, poiché l'istante era già socio unico della conferitaria, l'assenza formale di aumento del capitale e di emissione di partecipazioni non ostacola l'applicazione del regime: l'apporto prospettato può fruire del realizzo controllato. Il parere è reso sulla base delle informazioni fornite e non valuta profili civilistici.
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