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Interpello

Risposta n. 13 del 20/01/2026

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

L'Istante ritiene che la provvista sia una mera anticipazione di liquidità non imponibile e non soggetta a ritenuta, mentre i proventi futuri derivanti dallo sfruttamento delle opere siano imponibili in capo all'autore come redditi di cui all'art.53, comma 2, lett. b) e, se corrisposti da sostituti d'imposta, soggetti a ritenuta alla fonte al momento del pagamento.

Regime fiscale delle somme ricevute da un artista a titolo di provvista e dei redditi derivanti dall'utilizzazione economica di opere musicali (art. 53, comma 2, lett. b) del TUIR)

Il quesito

Se le somme erogate dalla Società a titolo di provvista siano imponibili ai fini IRPEF e quale sia il trattamento fiscale dei proventi futuri derivanti dallo sfruttamento economico delle opere quando materialmente incassati dalla Società per mandato dell'Istante.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia conferma che la provvista non è imponibile in capo all'Istante in quanto anticipazione soggetta a obbligo di restituzione; i compensi derivanti dallo sfruttamento economico delle opere restano redditi assimilati a lavoro autonomo ai sensi dell'art.53, comma 2, lett. b) (determinati secondo l'art.54-octies con deduzione forfettaria 25% o 40% per under 35) e sono tassati secondo il principio di cassa anche se incassati dalla Società per mandato: i soggetti pagatori che rivestono la qualifica di sostituto d'imposta devono applicare la ritenuta alla fonte. L'Agenzia richiama i precedenti orientamenti (risposte n.325/2023 e n.51/2025).

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