Risposta n. 552 del 20/11/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl Comune sostiene che, se non si applica lo split payment, l'operazione è soggetta al regime IVA ordinario e l'IVA addebitata sia detraibile; in alternativa, se applicabile lo split payment, verserà l'IVA all'Erario in proporzione ai pagamenti/compensazioni e recupererà progressivamente la detrazione nelle liquidazioni periodiche
IVA - Natura permutativa delle operazioni ed eventuale applicazione dello split payment
Il quesito
Il Comune chiede se il rapporto contrattuale con la Società (realizzazione e gestione dell'impianto idroelettrico con compensazione fra fatture per lavori e canoni d'uso) possa qualificarsi come permuta e, in caso negativo, se si applica lo split payment e quando sorge il momento impositivo per le due prestazioni
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che non si tratti di permuta: le prestazioni (realizzazione opera da parte della Società e concessione/gestione da parte del Comune) sono autonome e la compensazione è una mera modalità di regolamento finanziario. Di conseguenza si applica il regime IVA ordinario e la prestazione di costruzione rientra nello split payment (art.17-ter DPR n.633/1972); il Comune deve versare l'IVA all'Erario al momento del pagamento o della ricezione/registrazione della fattura, mentre la Società resta debitore d'imposta ma l'IVA esposta non confluisce nella sua liquidazione; il Comune potrà detrarre l'imposta e deve emettere fatture per i canoni d'uso con addebito IVA. Il parere è reso sulla base dei documenti presentati.
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