Circolare numero 14 del 15-1-1990

Istruzioni sulle cessioni di crediti per la regolarizzazione dei contributi e sulla quadratura contabile

La circolare interviene a seguito dell’abrogazione della disciplina che consentiva la regolarizzazione del pagamento dei contributi previdenziali e assistenziali, nonché degli oneri accessori, mediante cessione di crediti vantati dai datori di lavoro verso lo Stato e altri enti pubblici. Essa disciplina gli effetti dell’abrogazione, le nuove modalità di pagamento verso il Ministero del Tesoro e gli adempimenti contabili urgenti richiesti alle S.A.P. per la verifica, la quadratura e la rendicontazione delle pratiche ancora pendenti.

Abrogazione della disciplina e ambito residuo di applicazione

L’art. 5, comma 5, del D.L. 29 maggio 1989, n. 201, convertito nella legge 28 luglio 1989, n. 262, ha abrogato le disposizioni introdotte dall’art. 1, comma 9, del D.L. 2 dicembre 1985, n. 688, convertito nella legge 31 gennaio 1986, n. 11, e dall’art. 6, comma 26, del D.L. 30 dicembre 1987, n. 536, convertito nella legge 29 febbraio 1988, n. 48.

Ne consegue che, a decorrere dal 30 maggio 1989, non sono più consentite nuove cessioni di credito ai fini della regolarizzazione contributiva. Le istruzioni impartite con la circolare INPS n. 9 del 16 febbraio 1989 restano quindi applicabili soltanto alle cessioni di crediti notificate all’INPS entro tale data.

Nuove modalità di pagamento da parte delle pubbliche amministrazioni debitrici

Per le ipotesi in cui il credito sia stato trasferito dall’INPS al Ministero del Tesoro, la circolare modifica la modalità di pagamento originariamente prevista. Dalla data di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della circolare ministeriale richiamata, le pubbliche amministrazioni debitrici devono versare le somme dovute esclusivamente sul conto corrente infruttifero n. 20351, intestato "Direzione generale del Tesoro - crediti ceduti dall’INPS".

Le modalità operative sono le seguenti:

• le amministrazioni debitrici devono disporre il pagamento mediante emissione, presso le sezioni di Tesoreria provinciale dello Stato, di titoli di spesa commutabili in vaglia del tesoro, con vincolo di accreditamento al conto n. 20351;
• i vaglia devono essere trasmessi dalle sezioni di Tesoreria provinciale alla Direzione generale del Tesoro, Divisione VI, per l’accreditamento;
• le amministrazioni che dispongono di conti correnti presso la Tesoreria Centrale dello Stato devono eseguire i pagamenti tramite girofondi sul conto indicato, dandone comunicazione alla Direzione generale del Tesoro - Divisione VI.

La circolare affida alle ragionerie destinatarie il compito di assicurare il rispetto di tali procedure.

Esigenza di rendicontazione e controllo della situazione contabile

Poiché la circolare del Ministero del Tesoro n. 9 del 16 febbraio 1989 aveva attribuito alla Direzione generale del Tesoro il controllo sulla correntezza dei pagamenti degli enti ceduti e il recupero della morosità, si rende necessario rendicontare la situazione delle pratiche di cessione ancora in essere.

In passato le S.A.P. trasferivano al Ministero del Tesoro le cessioni crediti pervenute a conguaglio delle anticipazioni di Tesoreria mediante la procedura prevista dalla circolare n. 176 del 5 agosto 1986. Il sistema produceva l’atto di trasferimento al Tesoro e i relativi biglietti contabili, interessando i conti GPA 00/68, GPA 80/09 e GPA 90/09, mentre le riscossioni in conto cessioni transitavano sul conto GPA 52/66 prima dell’accredito su GPA 00/68.

Dall’esame della contabilità 1988 è emerso un disallineamento rispetto a tale impostazione. Per questo motivo la circolare impone un controllo urgente dell’archivio e la conseguente quadratura contabile, affinché il Ministero del Tesoro possa disporre della situazione analitica aggiornata.

Adempimenti preliminari delle S.A.P.

I responsabili dell’ufficio riscossione contributi o dell’area interessata e dell’ufficio ragioneria devono verificare personalmente l’esecuzione degli adempimenti richiesti e il rispetto dei termini per l’invio della documentazione.

In via preliminare occorre:

• acquisire in archivio le riscossioni ancora presenti sul conto GPA 52/66;
• acquisire le cessioni regolarmente effettuate ma ancora non caricate al momento della ricezione della circolare;
• assumere in contabilità i biglietti contabili prodotti dalla procedura a fine mese;
• assumere in contabilità anche eventuali biglietti contabili emessi in precedenza e non ancora registrati.

Gestione delle partite riportate a nuovo e delle imputazioni pregresse

Per il riporto a nuovo DARE del conto GPA 00/68 al 1° gennaio 1988, nonché per le imputazioni DARE anteriori all’istituzione della procedura richiamata dalla circolare n. 176/1986, le S.A.P. devono esaminare ciascuna pratica per verificare se il credito ceduto sia stato trasferito al Ministero del Tesoro ai fini dell’aggiornamento del partitario automatizzato.

Se il trasferimento non risulta effettuato, deve essere disposto:

• lo storno dell’importo al conto di credito di provenienza;
• la riproposizione della partita secondo la procedura prevista dalla circolare n. 176.

Se invece il credito risulta già trasferito, l’operazione deve essere eseguita senza trasmettere al Ministero del Tesoro la lettera di trasferimento prodotta dalla procedura.

Per il riporto a nuovo AVERE del conto GPA 00/68 al 1° gennaio 1988 e per le imputazioni AVERE precedenti alla procedura non abbinate a corrispondenti partite DARE sul partitario automatizzato, le S.A.P. devono verificare se si tratti di trasferimenti di incassi in conto cessioni per i quali non sia stato effettuato il trasferimento del credito al Tesoro. In tal caso le somme vanno stornate al conto in cui il credito risulta evidenziato, o al conto di pertinenza, senza ulteriori operazioni.

Se, invece, la partita creditoria risulta già in carico sul partitario automatizzato, le somme devono essere stornate da GPA 00/68 a GPA 52/66 per l’acquisizione sul partitario; successivamente saranno nuovamente contabilizzate su GPA 00/68 in sede di assunzione contabile del biglietto contabile prodotto dalla procedura.

Quadratura finale dei conti

Dopo le operazioni di sistemazione contabile, devono essere verificate le seguenti condizioni:

• il conto GPA 00/68 deve coincidere con le risultanze del partitario automatizzato;
• la somma dei saldi del conto GPA 80/09 relativi agli esercizi 1988 e 1989 deve corrispondere alla somma dei saldi del conto GPA 90/09 relativi agli stessi esercizi e rappresentare le cessioni validamente trasferite al Ministero del Tesoro;
• il conto GPA 52/66 deve risultare chiuso a pareggio;
• la somma delle imputazioni DARE del conto GPA 52/66 relative agli esercizi 1988 e 1989, al netto di errori e storni, deve esprimere gli incassi in conto cessioni acquisiti sul partitario.

Rendicontazione, stampa delle risultanze e termini

Ultimate le operazioni entro il termine del periodo suppletivo dell’esercizio 1989, le S.A.P. devono:

• stampare le risultanze del partitario ordinate per ente ceduto;
• trasmettere la documentazione al Servizio Bilanci entro e non oltre il 5 marzo 1990;
• allegare la situazione dei conti di cui all’allegato n. 2.

La circolare richiama la massima cura nell’operazione di verifica e quadratura, poiché il Ministero del Tesoro utilizzerà la documentazione prodotta per gli atti relativi al recupero dei crediti verso le amministrazioni cedute.

Pratiche ancora in corso di definizione e annullamenti

Le S.A.P. devono inoltre verificare l’esistenza di pratiche di cessione ancora in trattazione, non ancora caricate sul partitario automatizzato o non ancora definite per mancanza di risposta degli enti ceduti. Tali pratiche devono essere segnalate con il modello di cui all’allegato n. 3.

Qualora nell’esercizio 1990 risultino da annullare cessioni di credito pervenute entro il 16 febbraio 1989, le S.A.P. devono eseguire gli adempimenti previsti dalla procedura e segnalare l’annullamento al Servizio Bilanci.

Allegati operativi

La circolare contiene due allegati operativi di supporto:

• l’allegato n. 2, relativo al movimento dei conti GPA 00/68, GPA 80/09, GPA 90/09 e GPA 52/66 per gli anni 1988 e 1989, con schema di analisi dopo la quadratura;
• l’allegato n. 3, modello per la segnalazione del numero delle pratiche di cessione in corso di definizione, con indicazione del numero, dell’importo e di eventuali note.

La documentazione allegata serve a supportare la riconciliazione contabile e la comunicazione al Servizio Bilanci e al Ministero del Tesoro.