Risposta n. 230 del 8/04/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di presentare due moduli/intercalari nella dichiarazione annuale 2021: il primo per le operazioni ante fallimento divenute esigibili nel 2020 (con casella VA3 barrata), il secondo per le operazioni effettuate nel 2020, in modo da segregare il debito IVA ante-fallimento e poter utilizzare in compensazione il credito emergente dalle operazioni 2020.
Interpello art.11, c.1, lett.a) L.212/2000 - Esigibilità IVA operazioni ante fallimento e compilazione dichiarazione annuale IVA
Il quesito
La curatela chiede come compilare la dichiarazione annuale IVA 2021 (periodo 2020) per separare le operazioni effettuate prima dell'apertura del fallimento (con IVA divenuta esigibile/detraibile nel 2020) da quelle effettuate nel 2020, e consentire l'utilizzo in compensazione dell'eventuale eccedenza a credito IVA.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda con la soluzione proposta. Ribadisce che l'IVA relativa a operazioni il cui fatto generatore è anteriore al fallimento è concorsuale (non prededucibile) e che, in assenza di modulistica specifica, la dichiarazione va presentata con due moduli secondo le istruzioni (par.2.3, punto A). Va barrata la casella VA3 nel modulo relativo alle operazioni ante fallimento; i saldi delle sezioni VL dei due moduli non possono essere compensati né sommati e nel quadro VX va riportato solo il saldo del modulo successivo alla dichiarazione di fallimento. L'eventuale eccedenza a credito risultante può essere utilizzata in compensazione mediante F24 per debiti maturati dopo l'apertura del fallimento. Rimane l'obbligo di comunicare all'Agenzia l'ammontare del debito IVA non versato per l'insinuazione al passivo.
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