Interpello

Risposta n. 411 del 4/08/2022

Agenzia delle Entrate4 agosto 2022

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Riallineamento dei valori fiscali per soggetti che adottano i principi contabili internazionali (art. 110, commi 8 e 8-bis, DL 104/2020) - riserva in sospensione d'imposta - perfezionamento dell'opzione

Il quesito

La società ALFA (bilancio IFRS) intende esercitare il riallineamento su un marchio iscritto al 31/12/2019 e chiede: 1) il perfezionamento dell'opzione dipende dal versamento integrale dell'imposta sostitutiva alle scadenze? 2) il bilancio 2020 (e la delibera assembleare) deve già riportare il vincolo sulla riserva o può essere effettuato in sede di bilancio 2021? 3) l'opzione può essere emendata tramite dichiarazione tardiva entro i 90 giorni successivi al termine ordinario?

Soluzione prospettata dal contribuente

Secondo la società ALFA: 1) l'opzione si perfeziona con l'indicazione in dichiarazione (quadro RQ) dei maggiori valori e dell'imposta sostitutiva; il tempestivo versamento non è condizione di perfezionamento, l'imposta non versata va iscritta a ruolo e può essere sanata con ravvedimento. 2) non è necessario indicare il vincolo nel bilancio 2020 né deliberarlo all'approvazione; la riserva può essere iscritta e vincolata nel bilancio 2021 purché esista capienza nel 2020. 3) l'opzione può essere esercitata o rettificata mediante dichiarazione tardiva entro i 90 giorni dalla scadenza.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia conferma l'interpretazione proposta richiamando la normativa e la prassi pregressa: 1) l'opzione si perfeziona con l'indicazione in Redditi SC dei maggiori valori e della relativa imposta sostitutiva; l'omesso/ tardivo/insufficiente versamento non impedisce il perfezionamento e l'imposta non versata è iscritta a ruolo con possibilità di ravvedimento. 2) è ammesso iscrivere il vincolo sulla riserva nel bilancio successivo (2021) quando il pagamento dell'imposta avviene dopo l'approvazione del bilancio 2020, a condizione che nel patrimonio netto 2020 vi sia capienza utilizzabile; in mancanza di capienza o se l'assemblea non ratifica lo stanziamento successivo, l'opzione perde efficacia. 3) l'opzione può essere esercitata o emendata mediante dichiarazione tardiva entro i 90 giorni dalla scadenza del termine ordinario. Il parere è basato sulle informazioni fornite e non preclude controlli sull'eventuale abuso del diritto.

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