Risposta n. 343 del 11/09/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa Società istante ritiene che gli emolumenti siano soggetti a tassazione separata ai sensi dell'art.17 Tuir e, per i non residenti, considerati prodotti in Italia se corrisposti da soggetti residenti; tuttavia, per effetto della Convenzione, ritiene applicabile l'art.15 e quindi la quota riferibile al periodo lavorato in Italia tassata in Italia, mentre la quota riferibile al periodo lavorato in Svizzera tassata in Svizzera
Trattamento fiscale degli emolumenti (TFR, incentivo all'esodo, transazione novativa) corrisposti da sostituto d'imposta italiano a dipendente residente in Svizzera - art.17 Tuir e art.15 Convenzione Italia-Svizzera
Il quesito
Se e in quale misura gli emolumenti corrisposti alla cessazione del rapporto a dipendente residente in Svizzera siano imponibili in Italia ovvero disciplinati dall'art.15 della Convenzione Italia-Svizzera, con possibile ripartizione in base ai periodi di lavoro svolti in Italia o in Svizzera
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva la presunzione relativa di residenza italiana per cittadini trasferiti in Svizzera, ma assume che la dipendente possa provare la residenza svizzera dal 2012. Conferma che gli emolumenti sono redditi tassati separatamente ai sensi dell'art.17 Tuir e assoggettati a ritenuta, e ritiene applicabile l'art.15 della Convenzione. Ne consegue: quota relativa al 20/01/2003-31/12/2009 tassata esclusivamente in Italia; quota relativa al 01/01/2010-31/12/2011 soggetta a tassazione concorrente in entrambi gli Stati (salvo che ricorrano congiuntamente le condizioni dell'art.15(2) che ne attribuirebbero la tassazione esclusiva all'Italia); quota relativa al 01/01/2012-31/12/2019 tassata esclusivamente in Svizzera. Il sostituto può, sotto la propria responsabilità e previa idonea documentazione, applicare l'esenzione convenzionale alla fonte, ma non è obbligato a farlo se sussistono dubbi sui requisiti.
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