Risposta n. 339 del 11/09/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeAdempimenti di un soggetto non residente, identificato ai fini IVA in Italia - corretta modalità di rimborso
Il quesito
Q1: modalità di fatturazione delle locazioni di immobili in Italia da parte di un GEFIA UE non residente ma identificato in Italia (reverse charge o fattura ordinaria con partita IVA italiana). Q2: modalità di esercizio del diritto alla detrazione/rimborso dell'IVA sugli acquisti di terreni (dichiarazione IVA ex art. 38-bis o rimborso per non residenti ex art. 38-bis2).
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante (Alfa) sostiene che: per le locazioni imputate ai comparti si applica il reverse charge e va usata la partita IVA del Paese di stabilimento (non la partita IVA italiana), anche se identificata in Italia; in relazione al credito IVA sugli acquisti di terreni può optare o per la dichiarazione IVA con la partita italiana (art. 38-bis) o, se effettua solo operazioni in reverse charge, per il rimborso diretto per non residenti (art. 38-bis2), richiamando la giurisprudenza CJEU.
Il parere dell’Agenzia
Q1: l'Agenzia conferma la procedura proposta: le locazioni rese a soggetti passivi italiani sono territorialmente rilevanti e soggette a inversione contabile, per cui Alfa, non essendo debitore d'imposta, può usare la partita IVA del Paese di stabilimento anche se identificata in Italia. Q2: l'Agenzia ritiene che Alfa non possa avvalersi della procedura di rimborso ex art. 38-bis2, non per l'identificazione diretta, ma perché avendo presentato una dichiarazione con partita IVA italiana ha scelto la procedura ordinaria di rimborso/compensazione prevista dall'art. 38-bis.
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