Risposta n. 203 del 7/02/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di chiedere il rimborso anomalo (art. 30-ter / art. 21 d.lgs. 546/1992) entro due anni dal pagamento, sostenendo la simmetria tra IVA a debito e a credito derivante dal reverse charge e l'assenza di rischio per l'Erario oltre a escludere una ''colpevole'' inerzia
Errata applicazione dell'inversione contabile ex art. 6, comma 9-bis3, d.lgs. 471/1997 – recupero dell'IVA non detratta
Il quesito
Se sia possibile, entro due anni dal pagamento, chiedere il rimborso dell'IVA versata e non dovuta a seguito di errata applicazione del reverse charge su servizi resi da fornitori esteri ritenuti in realtà esenti (attività necessarie alla raccolta delle scommesse), quando non è più possibile emettere la nota di variazione in diminuzione
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che la rettifica deve primariamente avvenire con la nota di variazione ai sensi dell'art. 26 DPR 633/1972; tuttavia, ai sensi dell'art. 6, comma 9-bis3, del d.lgs. 471/1997, è consentito ricorrere al rimborso anomalo quando la nota di variazione non è esercitabile. L'AdE condivide la soluzione proposta purché il contribuente dimostri di non aver detratto l'IVA e che l'eventuale importo rimborsato sia ricompreso a tassazione se imputato a costo; resta impregiudicata la verifica sulla sussistenza dell'esenzione e i poteri di controllo dell'Amministrazione
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