Risposta n. 195 del 7/02/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che le distribuzioni di riserve di capitale sono rimborsi di capitale e non redditi realizzati, pertanto, pur essendo contabilizzate come dividendi col metodo del costo, dovrebbero essere escluse dal computo del Profit test come elementi straordinari/non direttamente riferibili all'attivita'.
Regime SIIQ/SIINQ: determinazione del parametro di prevalenza reddituale (Profit test) e rilevanza delle distribuzioni di riserve di capitale dalle partecipate
Il quesito
La stabile organizzazione italiana di una societa' immobiliare quotata (Branch SIIQ) ha ricevuto distribuzioni da partecipate costituite da riduzioni di riserve di capitale che, secondo i principi OIC e il metodo del costo, sono contabilizzate come proventi finanziari - dividendi. Si chiede se tali importi vadano inclusi nel denominatore (e, se erogati da soggetti 'qualificati', anche nel numeratore) del Profit test ovvero debbano essere esclusi in quanto mere rilevazioni contabili non espressive di un profitto.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate non condivide la soluzione proposta. Richiama il principio per cui rilevano i dati risultanti dal bilancio e, se contabilizzate come dividendi secondo gli OIC, tali poste assumono rilevanza ai fini del Profit test. Escluderle creerebbe incoerenze tra Profit e Asset test e disparita' di trattamento a seconda del metodo contabile adottato. Resta tuttavia possibile che eventuali svalutazioni della partecipazione neutralizzino in tutto o in parte l'effetto; per la ripartizione dei dividendi tra gestione esente e imponibile l'Agenzia ritiene coerente imputarli proporzionalmente in base alla composizione patrimoniale (Asset Test).
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