Risposta n. 194 del 7/02/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeInterpello sulla qualificazione fiscale (stabile organizzazione/adempimenti IVA e ritenute) di attività in Italia di una società estera operante nella produzione e commercializzazione di additivi/servizi per lubrificanti e settori affini
Il quesito
Se, alla luce dell'assetto descrittivo (presenza di agenti/localizzazione di attività promozionale, assistenza tecnica e ricezione ordini), sussista in Italia una stabile organizzazione della società estera e quali siano le conseguenze fiscali (IRES/Irap/ritenute/IVA e obblighi di identificazione o rappresentanza fiscale).
Soluzione prospettata dal contribuente
L'Agenzia delle Entrate ha ricostruito le attività svolte in Italia e valutato che le prestazioni locali sono di carattere preparatorio/ausiliario (promozione, assistenza tecnica, supporto commerciale) e che gli agenti non dispongono di poteri decisionali per concludere contratti a nome della casa madre; pertanto, non emerge una stabile organizzazione in Italia. Sono anche fornite indicazioni operative sui rapporti intracomunitari, sulle acquisizioni da non residenti e sulle modalità di assolvimento dell'IVA (identificazione diretta o rappresentante fiscale) quando applicabile.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate ha espresso parere favorevole all'esclusione della stabile organizzazione in Italia con conseguente non assoggettamento a imposte italiane dirette, fermo restando gli adempimenti IVA e formali che possono derivare dalle operazioni in Italia (necessità di identificazione, fatturazione, eventuale rappresentanza fiscale, e corretta qualificazione delle cessioni/servizi secondo la normativa IVA).
Testo integrale
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