Risoluzione n. 59 del 11/06/2015

Istituzione dei codici tributo per l’imposta sostitutiva del regime forfetario

La risoluzione disciplina il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sostitutiva prevista per il regime fiscale forfetario introdotto dall’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190. Il documento individua i codici tributo da utilizzare e fornisce le relative istruzioni di compilazione.

Ambito normativo e soggetti interessati

Il regime forfetario si applica, a decorrere dall’anno d’imposta 2015, alle persone fisiche che esercitano attività d’impresa, arti o professioni in forma individuale e che nell’anno precedente abbiano maturato i requisiti previsti dal comma 54 della legge n. 190/2014.

Il comma 64 della stessa legge prevede che sul reddito imponibile, determinato applicando ai ricavi o compensi percepiti il coefficiente di redditività previsto dall’allegato n. 4, in base al codice ATECO dell’attività, si applichi un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle addizionali regionali e comunali e dell’IRAP, pari al 15 per cento.

Codici tributo istituiti

Per consentire il versamento delle somme dovute tramite F24, sono istituiti i seguenti codici tributo:

• 1790: "Imposta sostitutiva sul regime forfetario Acconto prima rata - art. 1, c. 64, legge n. 190/2014";
• 1791: "Imposta sostitutiva sul regime forfetario Acconto seconda rata o in unica soluzione - art. 1, c. 64, legge n. 190/2014";
• 1792: "Imposta sostitutiva sul regime forfetario - Saldo - art. 1, c. 64, legge n. 190/2014".

Modalità di compilazione del modello F24

I codici tributo devono essere esposti nella sezione "Erario" del modello F24, in corrispondenza degli importi indicati nella colonna "importi a debito versati".

Per tali versamenti va indicato come "anno di riferimento" l’anno d’imposta cui si riferisce il pagamento, nel formato "AAAA".

Il codice tributo 1792 può essere utilizzato anche in corrispondenza degli "importi a credito compensati".

Rateazione e pagamento in unica soluzione

Per i codici tributo 1790 e 1792, in caso di versamento rateale, il campo "rateazione/regione/prov./mese rif." deve essere compilato con il formato "NNRR", dove:

• NN indica il numero della rata in pagamento;
• RR indica il numero complessivo delle rate.

In caso di pagamento in un’unica soluzione, il medesimo campo deve essere valorizzato con "0101".