Risoluzione n. 28 del 23/07/2026

Istituzione di codici tributo per atti di recupero su IVA agevolata, intrattenimenti e imposta erariale voli

La risoluzione n. 28/E del 23 luglio 2026 istituisce specifici codici tributo per il versamento, tramite modello F24 e modello F24 Versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE), di somme dovute a seguito di atti di recupero emessi nell’ambito delle attività di controllo. Il provvedimento riguarda tre distinte fattispecie: la decadenza dall’agevolazione IVA per l’acquisto di mezzi destinati all’accompagnamento, alla deambulazione e al sollevamento di persone con disabilità; l’imposta sugli intrattenimenti; e l’imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi e sui voli taxi effettuati tramite elicottero.

Quadro normativo e ambito applicativo

L’intervento è motivato dall’esigenza di consentire il versamento di imposte, interessi e sanzioni dovuti a seguito delle attività di controllo mediante atto di recupero di cui all’articolo 38-bis, comma 1, lettera g), del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600.

Per la parte relativa all’IVA agevolata, la fattispecie richiamata riguarda l’IVA in capo al cessionario per il differenziale tra aliquota agevolata e aliquota ordinaria, nell’ipotesi di decadenza dall’agevolazione prevista dal punto 31, parte II, della tabella A allegata al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633.

Per l’imposta sugli intrattenimenti, il riferimento è al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 640 e al d.lgs. 26 febbraio 1999, n. 60.

Per l’imposta erariale sui voli, il riferimento normativo è l’articolo 16, comma 10-bis, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214.

Codici tributo istituiti per il modello F24

Per i versamenti da effettuare con modello F24, la risoluzione istituisce i seguenti codici tributo:

• “7505” denominato “Atto di recupero IVA e relativi interessi in capo al cessionario per decadenza agevolazione disabili - punto 31, parte II, tabella A, d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633”;
• “6749” denominato “Atto di recupero imposta sugli intrattenimenti e relativi interessi - d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 640 e d.lgs. 26 febbraio 1999, n. 60”;
• “8959” denominato “Sanzioni correlate al recupero imposta sugli intrattenimenti - d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 640 e d.lgs. 26 febbraio 1999, n. 60”.

Modalità di compilazione del modello F24

Nella compilazione del modello F24, i codici tributo sopra indicati devono essere esposti nella sezione “Erario” esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”. La compilazione richiede inoltre che:

• nei campi “codice ufficio”, “codice atto” e “anno di riferimento” sia riportato il dato contenuto nell’atto di recupero, con anno nel formato “AAAA”;
• il campo “rateazione/Regione/Prov./mese rif.” non venga valorizzato.

Codici tributo istituiti per il modello F24 ELIDE

Per il versamento tramite F24 Versamenti con elementi identificativi delle somme dovute a seguito di atti di recupero relativi all’imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi e voli taxi effettuati tramite elicottero, la risoluzione istituisce i seguenti codici tributo:

• “3380” denominato “Atto di recupero imposta erariale e relativi interessi su voli passeggeri aerotaxi e voli taxi tramite elicottero articolo 16, comma 10-bis, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201”;
• “8958” denominato “Sanzioni correlate al recupero imposta erariale su voli passeggeri aerotaxi e voli taxi tramite elicottero - articolo 16, comma 10-bis, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201”.

Modalità di compilazione del modello F24 Versamenti con elementi identificativi

In sede di compilazione del modello F24 ELIDE devono essere indicati:

• nella sezione “CONTRIBUENTE”, i dati anagrafici e il codice fiscale del vettore destinatario dell’atto di recupero;
• nella sezione “ERARIO ED ALTRO”, in corrispondenza degli importi a debito versati:
  • il campo “tipo” valorizzato con la lettera “R”;
  • il campo “elementi identificativi” valorizzato con il numero dei passeggeri per singola tratta seguito dalla lettera “A” o “B”, dove “A” indica la tratta fino a 1.500 km e “B” la tratta oltre 1.500 km, e negli ultimi 4 caratteri con il giorno e il mese di effettuazione del servizio nel formato GGMM;
  • il campo “codice” valorizzato con il codice tributo;
  • i campi “codice ufficio”, “codice atto” e “anno di riferimento”, nel formato “AAAA”, valorizzati con i dati riportati nell’atto di recupero.

Regola finale per i versamenti richiesti da atti degli Uffici dell’Agenzia delle entrate

La risoluzione precisa che i versamenti richiesti a seguito di atti emessi dagli Uffici dell’Agenzia delle entrate devono essere effettuati esclusivamente con il tipo di modello di pagamento e con i codici indicati negli atti stessi.