Risoluzione n. 25 del 26/06/2026

Istituzione dei codici tributo per conciliazioni su atti di recupero

La risoluzione disciplina il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a seguito di conciliazione ai sensi degli articoli 48 e seguenti del d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, in relazione agli atti di recupero dei crediti indebitamente compensati emessi ai sensi dell’art. 38-bis del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600. Il documento nasce quindi per consentire la corretta gestione dei pagamenti conseguenti alla definizione conciliativa delle controversie relative a tali atti.

Quadro normativo di riferimento

L’articolo 38-bis del d.P.R. n. 600/1973 prevede che l’Agenzia delle entrate possa emettere un apposito atto di recupero per crediti non spettanti o inesistenti utilizzati, in tutto o in parte, in compensazione ai sensi dell’art. 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241. Lo stesso articolo stabilisce che le controversie relative a tale atto siano regolate dal d.lgs. n. 546/1992. La risoluzione si inserisce in questo quadro e fornisce gli strumenti operativi per il versamento delle somme dovute in caso di conciliazione.

Nuovi codici tributo istituiti

Per i versamenti F24 collegati alle conciliazioni sugli atti di recupero, vengono istituiti i codici tributo da CT01 a CT31. Essi distinguono, per ciascuna fattispecie, il recupero del credito o del contributo, gli interessi e le sanzioni correlate.

I codici sono i seguenti:

• CT01: recupero credito d’imposta per piccole e medie imprese e relativi interessi;
• CT02: sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta per piccole e medie imprese;
• CT03: recupero credito d’imposta per incremento occupazione e relativi interessi;
• CT04: sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta per incremento occupazione;
• CT05: recupero credito d’imposta investimenti aree svantaggiate e relativi interessi;
• CT06: sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta investimenti aree svantaggiate;
• CT07: recupero crediti d’imposta da agevolazioni diverse da investimenti in aree svantaggiate, incentivi occupazionali e incentivi alle piccole e medie imprese, con relativi interessi;
• CT08: sanzioni correlate al recupero dei crediti d’imposta da agevolazioni diverse da investimenti in aree svantaggiate, incentivi occupazionali e incentivi alle piccole e medie imprese;
• CT09: recupero credito d’imposta per nuovi investimenti produttivi nella Regione Campania di cui all’art. 3 della legge regionale n. 12/2007 e relativi interessi;
• CT10: sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta per nuovi investimenti produttivi nella Regione Campania di cui all’art. 3 della legge regionale n. 12/2007;
• CT11: recupero credito d’imposta per nuovi investimenti e per la crescita dimensionale delle imprese nella Regione Siciliana di cui alla legge regionale n. 11/2009 e relativi interessi;
• CT12: sanzioni correlate al recupero del credito d’imposta per nuovi investimenti e per la crescita dimensionale delle imprese nella Regione Siciliana di cui alla legge regionale n. 11/2009;
• CT13: recupero contributo, utilizzato in compensazione, concesso dalla Regione Autonoma Friuli-Venezia Giulia di cui all’art. 2, comma 1, della legge regionale n. 22/2010 e relativi interessi;
• CT14: sanzioni correlate al recupero del contributo, utilizzato in compensazione, concesso dalla Regione Autonoma Friuli-Venezia Giulia di cui all’art. 2, comma 1, della legge regionale n. 22/2010;
• CT15: recupero contributi a fondo perduto, utilizzati in compensazione;
• CT16: interessi relativi al recupero dei contributi a fondo perduto, utilizzati in compensazione;
• CT17: sanzioni correlate al recupero dei contributi a fondo perduto, utilizzati in compensazione;
• CT18: trattamento integrativo e "Bonus Irpef" riconosciuti in busta paga - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi;
• CT19: trattamento integrativo e "Bonus Irpef" riconosciuti in busta paga - sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta;
• CT20: somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, comma 1, lettera a), del d.lgs. n. 175/2014 - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi;
• CT21: somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, comma 1, lettera a), del d.lgs. n. 175/2014 - sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta;
• CT22: somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, comma 1, lettera a), del d.lgs. n. 175/2014 a dipendenti operanti in impianti situati nella Regione Valle d’Aosta - versamenti effettuati fuori Regione - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi;
• CT23: medesima fattispecie di cui al CT22, per le sanzioni correlate;
• CT24: somme rimborsate a titolo di imposte erariali di cui all’art. 15, comma 1, lettera a), del d.lgs. n. 175/2014 a dipendenti operanti in impianti situati fuori dalla Regione Valle d’Aosta - versamenti effettuati nella Regione - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi;
• CT25: medesima fattispecie di cui al CT24, per le sanzioni correlate;
• CT26: somme rimborsate a titolo di addizionale regionale all’IRPEF di cui all’art. 15, comma 1, lettera a), del d.lgs. n. 175/2014 - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi;
• CT27: medesima fattispecie di cui al CT26, per le sanzioni correlate;
• CT28: somme rimborsate a titolo di addizionale comunale all’IRPEF di cui all’art. 15, comma 1, lettera a), del d.lgs. n. 175/2014 - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi;
• CT29: medesima fattispecie di cui al CT28, per le sanzioni correlate;
• CT30: trattamento integrativo ex art. 1, comma 4, del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3 - recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi;
• CT31: trattamento integrativo ex art. 1, comma 4, del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3 - sanzioni correlate al recupero del credito indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta.

Modalità di compilazione del modello F24

I codici tributo devono essere indicati nella sezione "Erario" del modello F24 e possono essere riportati esclusivamente nella colonna "importi a debito versati". La compilazione prevede inoltre l’indicazione:

• nei campi "codice ufficio", "codice atto" e "anno di riferimento" (nel formato "AAAA"), dei dati presenti nell’accordo conciliativo o nel processo verbale;
• nel campo "rateazione/Regione/Prov./mese rif.":
  • per i codici CT26 e CT27, del codice della Regione reperibile nella Tabella T0 - codici delle Regioni e delle Province autonome, pubblicata sul sito dell’Agenzia delle entrate;
  • per i codici CT28 e CT29, del codice catastale del Comune destinatario, reperibile nella Tabella T4 - Codici Catastali dei Comuni, pubblicata sul sito dell’Agenzia delle entrate.

Utilizzo di codici tributo già esistenti per alcune imposte

La risoluzione stabilisce infine che, per alcune imposte, i codici tributo già esistenti per le ipotesi di conciliazione sono utilizzati anche per il versamento delle somme dovute a seguito di conciliazione su atti emessi ai sensi dell’art. 38-bis del d.P.R. n. 600/1973. La tabella richiamata nel documento indica i seguenti abbinamenti:

• Irap: 9512 per recupero credito e relativi interessi, 9513 per sanzioni;
• Addizionale regionale IRPEF: 9503 per recupero credito e relativi interessi, 9504 per sanzioni;
• Addizionale comunale IRPEF: 9514 per recupero credito e relativi interessi, 9515 per sanzioni;
• Irpef: 9501 per recupero credito e relativi interessi, 9502 per sanzioni;
• Irpeg/Ires: 9505 per recupero credito e relativi interessi, 9502 per sanzioni;
• IVA: 9509 per recupero credito e relativi interessi, 9502 per sanzioni;
• Ritenute d’acconto: 9507 per recupero credito e relativi interessi, 9502 per sanzioni;
• Imposta sostitutiva: 9506 per recupero credito e relativi interessi, 9502 per sanzioni.

Finalità operativa

Il documento ha finalità eminentemente applicativa: rende possibile l’esecuzione dei pagamenti con F24 conseguenti alla conciliazione delle controversie relative a recuperi di crediti indebitamente compensati e uniforma la classificazione contabile dei versamenti tramite l’istituzione di appositi codici tributo.