Provvedimento del 29/07/2013

Approvazione del modello per l’opzione IVA nelle locazioni

Il provvedimento approva il modello denominato "Opzione per l’imponibilità Iva dei contratti di locazione" e ne disciplina l’utilizzo per la comunicazione dell’opzione al regime di imponibilità IVA sui contratti di locazione di fabbricati che rientrano nell’articolo 10, primo comma, n. 8), del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. Contestualmente vengono approvate anche le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati.

Ambito di applicazione e soggetti interessati

Il modello è utilizzato per comunicare l’esercizio dell’opzione IVA nei seguenti casi:

• contratti di locazione di fabbricati abitativi effettuati da imprese costruttrici o di ripristino, in corso di esecuzione al 26 giugno 2012;
• contratti di locazione destinati ad alloggi sociali, in corso di esecuzione al 24 gennaio 2012;
• casi in cui, prima della scadenza del contratto, intervenga il subentro di un terzo in qualità di locatore.

L’opzione è indicata come vincolante per tutta la durata residua del contratto.

Contenuto del modello

Il modello, oltre all’informativa sul trattamento dei dati personali, è composto da:

• Quadro A – Estremi del contratto, con i dati necessari a individuare il contratto registrato: codice ufficio, anno, serie, numero, sottonumero e ID telematico;
• Quadro B – Dati del locatore, con i dati del soggetto che esercita l’opzione per l’imponibilità IVA.

Nel fac-simile allegato compaiono anche la sezione relativa alla firma del modello e quella concernente l’impegno alla presentazione telematica.

Modalità di presentazione

La presentazione del modello deve avvenire esclusivamente in via telematica:

• direttamente dal soggetto interessato;
• tramite i soggetti incaricati di cui all’articolo 3, comma 3, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322;
• tramite intermediari abilitati alla trasmissione dei contratti di locazione, indicati nell’articolo 15 del decreto direttoriale del 31 luglio 1998.

Reperibilità, stampa e caratteristiche del modello

Il modello è reso disponibile gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate in formato elettronico sul sito istituzionale. Può essere riprodotto anche da altri siti, purché:

• sia conforme, per struttura e sequenza, a quello approvato;
• riporti l’indirizzo del sito di provenienza;
• indichi gli estremi del provvedimento.

La stampa può essere effettuata in monocromatico nero con stampanti laser o altre stampanti idonee a garantire chiarezza e leggibilità nel tempo.

L’Allegato A stabilisce inoltre che:

• il modello deve essere predisposto su fogli singoli formato A4;
• sono ammessi moduli meccanografici a striscia continua a pagina singola, sempre formato A4, con esclusione delle bande laterali di trascinamento;
• la carta deve essere bianca, con opacità tra 86% e 88% e peso tra 80 e 90 gr/mq;
• la stampa tipografica deve usare il colore nero, con fondini azzurri PANTONE 541 C;
• la struttura grafica deve corrispondere al fac-simile approvato.

Specifiche tecniche per la trasmissione telematica

L’Allegato B definisce le regole tecniche per l’invio dei dati.

Le principali indicazioni sono le seguenti:

• ogni fornitura telematica è composta da record a lunghezza fissa di 1.900 caratteri;
• i record previsti sono di tipo A (testa della fornitura), B (dati della dichiarazione) e Z (coda della fornitura);
• deve essere presente un solo record A, un solo record B e un solo record Z;
• i record contengono solo campi posizionali con lunghezza e formato predeterminati;
• ogni record termina con tre caratteri di controllo;
• tutti i caratteri alfabetici devono essere impostati in maiuscolo.

Le dichiarazioni non conformi alle specifiche tecniche vengono scartate. Prima dell’invio i file devono essere controllati con l’apposito software dell’Agenzia delle Entrate/Sogei.

Regole di compilazione e controlli bloccanti

Le specifiche prevedono che:

• i campi devono rispettare allineamento e formato richiesti; una difformità comporta lo scarto;
• i campi numerici devono essere completati con zeri non significativi a sinistra, mentre quelli alfanumerici con spazi;
• il codice fiscale del soggetto dichiarante, del precedente locatore, del rappresentante, del responsabile della fornitura e dell’intermediario deve risultare registrato in Anagrafe tributaria;
• la mancata registrazione determina lo scarto in fase di accettazione.

Sono inoltre previste regole specifiche sul trattamento dei codici fiscali e della partita IVA, nonché sulla correttezza formale dei dati anagrafici.

Struttura del record di tipo A

Il record A contiene i dati di testa della fornitura, tra cui:

• tipo record;
• codice fornitura, da impostare a "OIL13";
• tipo fornitore, con valori ammessi per soggetti che inviano la propria dichiarazione, CAF, società ed enti ex art. 3, comma 2, D.P.R. 322/1998, altri intermediari ex art. 3, comma 3, lettere a), b), c) ed e), società degli ordini e soggetto che trasmette dichiarazioni per impegno assunto da un professionista deceduto;
• codice fiscale del fornitore, obbligatorio e registrato in Anagrafe Tributaria;
• campi di riempimento, spazio utente e area riservata al Servizio Telematico;
• caratteri finali di controllo, con impostazione finale a "A" e chiusura record con CR/LF.

Struttura del record di tipo B

Il record B contiene i dati della dichiarazione e del contratto. Le sezioni principali sono:

Dati del soggetto dichiarante e identificazione della dichiarazione

• codice fiscale del soggetto dichiarante, obbligatorio e registrato in Anagrafe Tributaria;
• progressivo modulo;
• identificativo del produttore del software.

Estremi del contratto

Devono essere indicati i dati del contratto registrato tramite:

• codice ufficio;
• anno;
• serie;
• numero;
• sottonumero;
• in alternativa, identificativo telematico.

Il campo identificativo telematico è alternativo ai precedenti ed è obbligatorio se i dati di registrazione non sono presenti.

Dati del locatore

La sezione prevede l’indicazione dei dati del locatore che esercita l’opzione:

• cognome;
• nome;
• denominazione/ragione sociale.

Se il locatore è persona fisica, devono essere presenti anche i dati anagrafici:

• comune o Stato estero di nascita;
• provincia di nascita;
• data di nascita;
• sesso;
• codice fiscale.

Dati del precedente locatore

È previsto il campo per il codice fiscale del precedente locatore, da compilare solo in caso di subentro.

Firma del modello

Devono essere valorizzati:

• la casella relativa all’opzione imponibilità IVA;
• la casella firma.

Rappresentante e intermediario

Sono previsti i campi per:

• codice fiscale del rappresentante, obbligatorio se presente il campo relativo alla denominazione e comunque riferito a persona fisica, distinto dal codice fiscale del contribuente;
• codice fiscale dell’intermediario incaricato della trasmissione telematica, obbligatorio se presente la sezione di impegno;
• data dell’impegno a trasmettere;
• firma dell’intermediario.

Struttura del record di tipo Z

Il record Z è il record di coda della fornitura e contiene:

• il tipo record, da impostare a Z;
• i dati riepilogativi della fornitura;
• il numero dei record B presenti nella fornitura;
• i caratteri finali di chiusura con CR/LF.

Motivazioni del provvedimento

Il provvedimento richiama le modifiche introdotte:

• dall’articolo 57, comma 1, lettera a), del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1;
• dall’articolo 9 del decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83.

Tali interventi hanno modificato il regime IVA per:

• i contratti di locazione destinati ad alloggi sociali;
• le locazioni di fabbricati abitativi effettuate da imprese costruttrici o di ripristino.

La Circolare dell’Agenzia delle Entrate del 28 giugno 2013, n. 22, viene richiamata per precisare che tali locazioni, in linea generale esenti da IVA, possono essere assoggettate a imposta se il locatore manifesta tale scelta nel contratto; l’opzione è vincolante per tutta la durata del contratto.

Per i contratti già in corso alla data di entrata in vigore dei decreti, l’opzione può essere formalizzata mediante atto integrativo del contratto e portata a conoscenza dell’Amministrazione finanziaria:

• tramite registrazione dell’atto integrativo, con pagamento dell’imposta di registro di euro 67,00;
• oppure mediante il modello approvato dal provvedimento.

Informativa sul trattamento dei dati personali

L’informativa ex articolo 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003, n. 196, chiarisce che i dati personali presenti nel modello sono trattati dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, dall’Agenzia delle Entrate e dagli intermediari abilitati al fine di consentire la comunicazione dell’opzione IVA.

È inoltre specificato che:

• i dati possono essere comunicati ad altri soggetti pubblici in presenza di norma di legge o regolamento, o quando necessario per funzioni istituzionali, previa comunicazione al Garante della Privacy;
• i dati possono essere comunicati anche a privati o enti pubblici economici se previsto da legge o regolamento;
• i dati richiesti sono obbligatori, altrimenti si incorre in sanzioni amministrative;
• l’interessato può esercitare i diritti di accesso, rettifica, aggiornamento, cancellazione o opposizione nei limiti dell’articolo 7 del D.Lgs. n. 196/2003.

Pubblicazione e riferimenti normativi

Il provvedimento dispone che la sua pubblicazione sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate sostituisce la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Sono richiamati, tra gli altri, i seguenti riferimenti normativi:

• D.Lgs. 30 luglio 1999, n. 300;
• Statuto dell’Agenzia delle Entrate;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate;
• D.M. 28 dicembre 2000;
• D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633;
• D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131;
• D.P.R. 5 ottobre 2001, n. 404;
• D.P.R. 7 dicembre 2001, n. 435;
• D.L. 24 gennaio 2012, n. 1, convertito dalla legge 24 marzo 2012, n. 27;
• D.L. 22 giugno 2012, n. 83, convertito dalla legge 7 agosto 2012, n. 134.

Il provvedimento è datato Roma, 29 luglio 2013 ed è sottoscritto dal Direttore dell’Agenzia delle Entrate Attilio Befera.