Risposta n. 515 del 17/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeAttività di mining - trattamento ai fini delle imposte dirette e dell'IVA
Il quesito
La Società (miner/nodo hotspot sulla blockchain Helium) chiede se l'attività di mining sia rilevante ai fini IVA, se sia necessario emettere documenti fiscali alla ricezione delle criptovalute, quale sia il momento impositivo ai fini delle imposte dirette (alla 'creazione'/ricezione degli HNT o al loro cambio in valuta legale) e come trattare le criptovalute non convertite al 31.12
Soluzione prospettata dal contribuente
L'Istante ritiene che: 1) l'attività di mining non sia rilevante ai fini IVA; 2) non sia necessario emettere documenti fiscali né alla ricezione né al cambio; 3) il momento impositivo debba essere il cambio in valuta legale (momento dell'incasso certo); 4) i proventi vadano tassati con le ordinarie regole IRES/IRAP alla conversione; 5) le criptovalute non convertite al 31.12 possano essere valutate a zero a bilancio e tassate al momento del cambio
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene, assumendo corretta la descrizione fattuale, che: rispetto all'IVA l'attività di mining, priva di un rapporto sinallagmatico con un committente identificabile, è fuori dal campo di applicazione dell'IVA (nessun obbligo documentale, dichiarativo o di versamento e nessun diritto a detrazione); ai fini delle imposte dirette la remunerazione in 'moneta virtuale' concorre alla formazione del reddito e si applicano i principi del TUIR relativi alle operazioni in valuta estera: i proventi si considerano realizzati quando i servizi sono ultimati (art.109, comma 2) e la valutazione ai fini fiscali segue le regole di cambio previste (art.9 e art.110); le variazioni di valore delle criptovalute detenute alla chiusura d'esercizio rilevano secondo le ordinarie regole (differenze tra valore iniziale e di chiusura); ai fini IRAP le remunerazioni del miner concorrono alla formazione del valore della produzione netta, mentre le oscillazioni di valore non rientrano nella base imponibile se non transitano da voci rilevanti ai fini IRAP.
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