Risposta n. 518 del 18/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di qualificare lerrore come errore materiale di calcolo, presentare dichiarazioni integrative per i periodi interessati (n, n+1, n+2), utilizzare il ravvedimento operoso per rideterminare limposta sostitutiva e rettificare le quote di ammortamento fiscali, e chiedere il rimborso ai sensi dellart.38 DPR 602 o alternativamente utilizzare il credito in compensazione ai sensi dellart.17 D.Lgs.241/1997.
Imposta sostitutiva ex art.15, commi 10-12, d.l. 29/11/2008 n.185 - rideterminazione dell'avviamento affrancato emerso in occasione di fusione e richiesta di rimborso dell'imposta versata in eccesso
Il quesito
La Società ha calcolato l'imposta sostitutiva sullavviamento al lordo dellammortamento civilistico dellanno della fusione. Si chiede se tale errore possa essere qualificato come errore materiale e sanato mediante ravvedimento e dichiarazioni integrative (IRES/IRAP) per rideterminare lavviamento e limposta dovuta, nonché quali siano modalità e termini per ottenere il rimborso della imposta sostitutiva versata in eccesso.
Il parere dell’Agenzia
LAgenzia conferma che la base imponibile va determinata al netto dellammortamento civilistico alla chiusura del periodo dimposta di effettuazione delloperazione (circ.28/E/2009). Lerrato calcolo può essere sanato mediante dichiarazioni integrative entro i termini di decadenza, con versamento di eventuali maggiori imposte, interessi e sanzioni ridotte tramite ravvedimento. Per limposta sostitutiva versata in eccesso è possibile chiedere il rimborso ai sensi dellart.38 DPR 602 compilando il quadro RX oppure utilizzare il maggior credito in compensazione ex art.17 D.Lgs.241/1997, con le limitazioni temporali previste; resta ferma la possibilita di controlli e verifiche da parte dellAmministrazione.
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