Risposta n. 521 del 19/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che il diritto alla detrazione ex art.19 DPR 633 e il relativo obbligo di versamento dellIVA sono sorti dopo la dichiarazione di insolvenza e quindi il credito IVA generato dal riparto sarebbe utilizzabile in compensazione con tributi della procedura o richiedibile a rimborso; in alternativa la compensazione dovrebbe operare solo con eventuali crediti erariali non insinuati.
Procedure concorsuali - fatturazione delle prestazioni professionali e compensazione del credito IVA della massa con i debiti tributari del fallito (art.56, comma 1, R.D. 16/03/1942, n.267)
Il quesito
La societa' in amministrazione straordinaria chiede se l'IVA indicata nelle fatture dei professionisti emesse in occasione del riparto sia detraibile e se tale credito IVA, pur essendo sorto ed esigibile dopo la dichiarazione di insolvenza per effetto del riparto, possa essere compensato con debiti tributari della procedura o debba essere chiesto a rimborso; in particolare chiarimenti sullapplicazione dellart.56 l.f. alle poste 'trascinate' dallattivita' del fallito.
Il parere dell’Agenzia
LAgenzia ricorda che i professionisti devono scorporare lIVA dallimporto effettivamente ricevuto e che la detraibilita' e' ammessa solo se lIVA e' stata correttamente rideterminata o rettificata con nota di variazione o regolarizzazione. Sul piano della compensazione, lart.56 l.f. opera solo se debiti e crediti hanno causa genetica anteriore allapertura della procedura e sono reciproci; nel caso in esame il credito IVA, pur esigibile dopo lapertura, trae causa da prestazioni antecedenti e quindi e' compensabile con debiti tributari pregressi. Se i debiti pregressi sono gia' estinti, il credito IVA correttamente rideterminato puo' essere compensato con debiti tributari della procedura ai sensi dellart.17 D.Lgs.241/1997 o chiesto a rimborso ai sensi dellart.30 DPR 633, nel rispetto dei diritti della procedura e della par condicio creditorum.
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