Risposta n. 111 del 21/04/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, poiché il trust è fiscalmente irrilevante (revocabile) e i redditi devono essere imputati al Disponente, le opzioni esercitate dal Trustee/fiduciaria sono valide e operano nei confronti del Disponente; i redditi non assoggettati ai regimi sostitutivi saranno dichiarati dal Disponente e i crediti d'imposta/ritenute estere applicate al Trust potranno essere scomputati dall'imposta del Disponente.
Trust revocabile: validità delle opzioni per i regimi di risparmio amministrato e gestito e trattamento delle ritenute/crediti su dividendi da partecipazioni non qualificate
Il quesito
Se, nel caso di trust revocabile, le opzioni esercitate dal Trustee (o dalla fiduciaria) per i regimi di risparmio amministrato (art.6 d.lgs.461/97) e risparmio gestito (art.7) siano valide e producano effetti in capo al Disponente, e se i crediti d'imposta e le ritenute subite dal Trust possano essere imputati al Disponente.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che il trust revocabile è fiscalmente inesistente e i redditi vanno imputati al Disponente; le opzioni per risparmio amministrato e gestito esercitate dal Trustee/fiduciaria sono valide rispetto al Disponente e gli intermediari devono essere tempestivamente informati. I dividendi esteri non assoggettati a ritenuta dall'intermediario devono essere dichiarati dal Disponente e sono soggetti all'imposta sostitutiva del 26%; tali redditi, essendo esclusi dalla formazione del reddito complessivo, non danno diritto al credito d'imposta ai sensi dell'art.165 TUIR; non è possibile utilizzare il cosiddetto netto frontiera; se la riscossione non avviene tramite intermediario residente si applica l'art.18 TUIR. Il parere è reso sulla base degli elementi forniti.
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