Risposta n. 109 del 20/04/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che le forniture sono mere cessioni di beni e quindi imponibili ai fini IVA e ricadono nel meccanismo dello split payment; inoltre invoca forza maggiore e responsabilità del cessionario pubblico quale autore della violazione per evitare sanzioni a suo carico
IVA - non imponibilità art. 9, comma 1, n. 6 DPR 633/1972 - split payment - rifiuto del cessionario pubblico e sanzioni
Il quesito
1) Se le forniture di materiale per impianti di segnalazione luminosa voli notte siano non imponibili ai sensi dell'art. 9, comma 1, n. 6 DPR 633/1972; 2) quali obblighi e conseguenze (anche sanzionatorie, con riferimento agli artt. 6, comma 5 e 10 del d.lgs. 472/1997) sussistono se l'Aeroporto rifiuta di ricevere la fattura elettronica e di versare l'IVA in regime di split payment
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che l'art. 9, comma 1, n. 6, si applica a prestazioni di servizi direttamente riferibili a interventi di manutenzione/riqualificazione eseguiti nell'ambito dell'opera e non alle semplici cessioni di beni; dunque le forniture in esame sono imponibili. L'Aeroporto, essendo soggetto split payment, deve versare l'IVA per conto del fornitore; il fornitore deve emettere fattura elettronica con annotazione scissione dei pagamenti (pena sanzione ex d.lgs. 471/1997) e la trasmissione si considera effettuata con la ricevuta SDI. Non ricorrono nei fatti forza maggiore o cause di esclusione previste dagli artt. 6, comma 5 e 10 del d.lgs. 472/1997; l'omesso versamento da parte della PA è sanzionato ai sensi dell'art. 13 d.lgs. 471/1997
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