Risposta n. 139 del 3/03/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante non propone una soluzione diversa; richiama che, ai sensi dell'art.17 della Convenzione Italia-Spagna, i compensi per prestazioni artistiche rese in Italia sono imponibili in Italia e che, secondo l'art.25 del DPR 600/1973, sui compensi a non residenti va effettuata una ritenuta a titolo d'imposta del 30%.
Regime fiscale applicabile ai compensi per la cessione dei diritti di immagine collegati a prestazione artistica svolta in Italia da artista residente in Spagna (art. 54, comma 1-quater Tuir e art. 17 Convenzione Italia-Spagna)
Il quesito
Società cinematografica intende pagare ad attrice residente in Spagna un compenso ripartito 60% per la prestazione artistica e 40% per la cessione dei diritti di immagine: quale qualificazione fiscale e regime di tassazione? È applicabile l'art.12 della Convenzione Italia-Spagna (trattamento da "canoni" con ritenuta ridotta)?
Il parere dell’Agenzia
Assumendo la residenza fiscale in Spagna come dichiarata, l'Agenzia rileva che i corrispettivi per la cessione dei diritti d'immagine costituiscono elementi immateriali riferibili all'attività artistica e, ai sensi dell'art.54, comma 1-quater Tuir, sono redditi di lavoro autonomo. La territorialità si determina in base allo svolgimento della prestazione in Italia, quindi i redditi sono imponibili in Italia e soggetti alla ritenuta del 30% prevista dal DPR 600/1973. Inoltre, poiché la cessione dei diritti d'immagine è strettamente connessa alla prestazione artistica nel film, tali corrispettivi rientrano nell'ambito applicativo dell'art.17 della Convenzione (artista dello spettacolo) e non nell'art.12 (canoni): pertanto imponibilità piena in Italia e esclusione dell'applicazione dell'art.12 della Convenzione.
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