Risoluzione n. 109 del 24/12/2019

Istituzione del codice identificativo "09" per il committente nel modello F24

La risoluzione disciplina le modalità operative di versamento delle ritenute da parte dell’impresa appaltatrice, affidataria o subappaltatrice, nei casi previsti dall’art. 17-bis, comma 1, del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241. L’obiettivo è consentire l’indicazione del committente nel modello F24 tramite uno specifico codice identificativo.

Quadro normativo di riferimento

Il documento richiama l’art. 17-bis, comma 1, del D.Lgs. 241/1997, introdotto dall’art. 4 del D.L. 26 ottobre 2019, n. 124, nel testo risultante dalla conversione in legge. La disposizione riguarda i soggetti residenti ai fini delle imposte dirette nello Stato che affidano opere o servizi a imprese in specifiche condizioni contrattuali e organizzative.

Ambito applicativo della disciplina sulle ritenute

La norma si applica ai soggetti di cui all’art. 23, comma 1, del DPR 600/1973, residenti ai fini delle imposte dirette in Italia, quando affidano a un’impresa, tramite:

• contratti di appalto;
• subappalto;
• affidamento a soggetti consorziati;
• altri rapporti negoziali comunque denominati;

attività di importo complessivo annuo superiore a euro 200.000, caratterizzate da prevalente utilizzo di manodopera presso le sedi del committente e con utilizzo di beni strumentali di proprietà di quest’ultimo o a esso riconducibili.

In tali casi, l’impresa appaltatrice o affidataria e le imprese subappaltatrici devono rilasciare al committente copia delle deleghe di pagamento relative alle ritenute trattenute ai lavoratori impiegati nell’esecuzione dell’opera o del servizio.

Modalità di versamento delle ritenute

Il documento precisa che i versamenti di cui all’ultimo periodo dell’art. 17-bis, comma 1, sono effettuati dall’impresa cumulativamente per le ritenute dovute in relazione a tutti i lavoratori impiegati presso uno stesso committente. Il versamento deve essere eseguito con distinte deleghe per ciascun committente e senza possibilità di compensazione.

Istituzione del codice identificativo "09"

Per consentire la corretta indicazione del committente nel modello F24, viene istituito il codice identificativo:

• "09" denominato "Committente".

Compilazione del modello F24

La risoluzione fornisce istruzioni specifiche per la sezione "CONTRIBUENTE" del modello F24:

• nel campo "codice fiscale" va indicato il codice fiscale dell’impresa appaltatrice o affidataria, oppure dell’impresa subappaltatrice tenuta al versamento;
• nel campo "Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare" va indicato il codice fiscale del soggetto committente;
• nel campo "codice identificativo" va riportato il codice "09".

Consultazione dei modelli F24

I modelli F24 compilati secondo tali istruzioni sono consultabili sia dall’impresa che ha effettuato il pagamento, sia dal soggetto committente, tramite il cassetto fiscale accessibile dall’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle entrate.