Messaggio numero 11985 del 25-07-2013

Prestazione integrativa del Fondo speciale trasporto aereo per incentivo al reimpiego

Il documento fornisce istruzioni applicative e operative per la gestione della prestazione integrativa corrisposta dal Fondo speciale del settore del trasporto aereo ai lavoratori già ammessi al beneficio dell’incentivo al reimpiego. Il quadro di riferimento è l’art. 1, comma 8, D.L. n. 78/2009, convertito in L. n. 102/2009, come già chiarito dai messaggi n. 8123 del 23/3/2010 e n. 23542 del 20/09/2010.

Quadro normativo e condizioni di accesso

La disciplina richiamata prevede, in via sperimentale per gli anni 2009, 2010, 2011 e 2012, il beneficio dell’incentivo al reimpiego per i lavoratori percettori di trattamento di cassa integrazione ordinaria e straordinaria, nei limiti delle mensilità autorizzate ma non ancora percepite. Il beneficio è liquidato in forma anticipata, in unica soluzione.

Ricorrendo le condizioni previste dall’art. 16, comma 1, della legge 23 luglio 1991, n. 223, può essere liquidato al lavoratore anche il trattamento di mobilità, fino a un massimo di dodici mesi.

Il documento ribadisce inoltre che, dopo l’ammissione al beneficio dell’incentivo al reimpiego e prima dell’erogazione, il lavoratore deve dimettersi dall’impresa di appartenenza.

Criteri di quantificazione del beneficio

Per la quantificazione del beneficio si richiama quanto indicato nel messaggio n. 8123/2010. In particolare, eventuali proroghe del trattamento di integrazione salariale concesse dopo la data di presentazione dell’istanza non incidono sul calcolo dell’incentivo.

Intervento del Fondo speciale del trasporto aereo

Il Comitato Amministratore del Fondo speciale del settore del trasporto aereo, con delibera n. 43 del 25 marzo 2013, ha integrato il regolamento vigente disciplinando le modalità di erogazione della prestazione integrativa per i lavoratori ai quali l’Istituto abbia già concesso il beneficio per l’incentivo al reimpiego in forma autonoma o in cooperativa.

Per effetto di tale disciplina, ai lavoratori interessati che abbiano presentato la domanda per l’incentivo al reimpiego entro il 31/12/2012, la prestazione integrativa del Fondo continua a essere erogata con cadenza mensile per un numero di mensilità pari al periodo della prestazione principale liquidato anticipatamente in unica soluzione.

Istruzioni operative per la liquidazione

Per liquidare le prestazioni integrative del Fondo speciale su CIGS anticipate ed erogate in unica soluzione per incentivo al reimpiego, deve essere utilizzata una specifica collezione nella procedura dei “Pagamenti vari”. Le operazioni indicate sono le seguenti:

• creare una collezione di pagamenti denominata “FSTAAUTIMPxx”, dove “xx” è il codice della struttura che effettua il pagamento;
• la collezione viene inizializzata automaticamente con:
  • causale “Fondo spec. Trasporto aereo L. 291/04 art. 1 ter”;
  • campo “Agg.to archivio fiscale” impostato a “S”;
  • campi “nomi/conti” con le sigle INDENAP e GVR30111 per acquisire l’importo lordo del contributo IRPEFAP e GPA27009 per le ritenute fiscali.

Acquisizione dei dati del lavoratore e del pagamento

L’operatore deve accedere al pannello di acquisizione dei pagamenti (opzione 5/1) e inserire nel pannello di richiesta i dati anagrafici del lavoratore: cognome, nome e data di nascita, oppure codice fiscale.

La posizione deve essere presente in Arca con codice fiscale validato al Fisco, in modo da poter essere prelevata e da precompilare il pannello del pagamento anche con i dati dell’indirizzo, che può comunque essere modificato dall’operatore.

Nel pannello devono essere indicati:

• l’importo netto da pagare, pari al lordo meno le ritenute fiscali;
• la modalità di pagamento scelta dal lavoratore e comunicata dall’azienda;
• il periodo di riferimento della prestazione, nel campo “periodo: dal al”.

Trattamento fiscale

Il documento precisa che, trattandosi di una prestazione integrativa relativa a un periodo riferito all’anno precedente, ricorrono i presupposti dell’art. 17 del TUIR. Pertanto il compenso lordo è assoggettato a tassazione separata, con determinazione dell’imposta ai sensi dell’art. 21 del TUIR.

Per gli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti a quello di corresponsione:

• si applica l’aliquota corrispondente alla metà del reddito complessivo imponibile fiscale corrisposto dal sostituto d’imposta nel biennio precedente;
• se in uno dei due anni precedenti non vi è stato reddito imponibile, si applica l’aliquota corrispondente alla metà del reddito dell’altro anno, comunque con aliquota minima del 23%;
• se in nessuno dei due anni precedenti vi è stato reddito imponibile, si applica l’aliquota prevista per il primo scaglione di reddito dell’anno di corresponsione dell’emolumento arretrato, indicata come 23%.

Compilazione dei campi contabili e fiscali

Devono essere acquisiti:

• l’importo lordo del contributo nei campi “INDENAP” e “GVR30111”;
• l’importo delle ritenute fiscali nei campi “IRPEFAP” e “GPA2709”.

Il documento rinvia a una tabella allegata a titolo esemplificativo per i criteri generali di calcolo degli importi.

Dopo l’inserimento dei dati, occorre dare “invio” per far comparire il pannello fiscale precompilato con i dati relativi a periodo, imponibile, ritenute e netto in pagamento.

Quadratura, elaborazione e registrazioni contabili

Completata l’acquisizione, l’operatore deve eseguire:

• la quadratura della collezione con l’opzione 5/2;
• la successiva elaborazione per produrre il file telematico, l’IP6 bis e la totalizzazione degli importi acquisiti nei campi “nomi/conti”, da utilizzare per la composizione del biglietto contabile.

Ai fini contabili, il documento indica:

• in Dare, il totale del conto GVR 30/111;
• in Avere, il totale del conto GPA 27/009 e il totale degli importi in pagamento, corrispondente al totale IP6bis.

Contestualmente, l’importo lordo del contributo e le ritenute fiscali operate sono registrati nell’archivio fiscale PNP con il codice procedura “L15”, per consentire l’emissione, nell’anno successivo, delle certificazioni fiscali previste dalla legge.

Recuperi per prestazioni indebite

Eventuali recuperi per prestazioni indebite, nonché i relativi crediti, devono essere rilevati ai conti GVR 24/130.

Rinvio al manuale operativo

Per ulteriori informazioni sull’utilizzo della procedura “Pagamenti Vari”, il documento rinvia al manuale operativo disponibile nell’intranet INPS, al percorso: Utilità – Manuali, software e documentazione - Prestazioni non pensionistiche - Pagamenti Vari.