Risposta n. 46 del 21/01/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente ritiene che il complesso costituisca un ramo d'azienda e che, in caso di conferimento ai sensi dell'art.176 TUIR, gli effetti della rivalutazione non vengano meno: il costo fiscale degli immobili passerà alla conferitaria comprensivo del maggior valore e la riserva in sospensione d'imposta rimarrà in capo al conferente.
Art.172 TUIR - valutazione della sussistenza di una "azienda" ai fini fiscali in relazione a conferimento di ramo d'azienda e effetti di rivalutazione ex art.110 DL n.104/2020
Il quesito
1) Se il complesso di attività e passività descritto configuri un ramo d'azienda; 2) se, in caso affermativo, gli effetti della rivalutazione ex art.110/2020 permangono dopo il conferimento del ramo (comprendente immobili rivalutati) in una newco prima dell'inizio del quarto esercizio successivo.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda che l'insieme degli elementi descritti possiede i requisiti di "azienda" (unità funzionale, organizzazione, beni e finalità produttiva). Sull'effetto della rivalutazione, richiamando prassi precedente, precisa che il conferimento in neutralità ai sensi dell'art.176 non determina la perdita degli effetti della rivalutazione: il disallineamento si trasferisce alla conferitaria (che assume il costo comprensivo del maggior valore) mentre la riserva in sospensione resta in capo al conferente. Resta comunque applicabile il comma 5 dell'art.110 nel caso di cessione o destinazione dei beni rivalutati da parte della conferitaria entro il periodo indicato. Il secondo quesito è ritenuto inammissibile per mancanza di oggettiva incertezza interpretativa; il parere è subordinato alla verifica dei fatti e dei valori forniti e non pregiudica futuri controlli.
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