Risposta n. 42 del 21/01/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che le somme costituiscano proventi sostitutivi di dividendi ai sensi dell'art.6, comma 2 TUIR e debbano essere tassate in capo all'ex socio come dividendi (applicando il regime transitorio della legge 205/2017 con aliquota effettiva 49,72%), per cui non dovrebbe operare la ritenuta del 26% e le somme non sarebbero deducibili dalla società
Articoli 67 e 109 del TUIR - Somme percepite dall'ex socio unico a seguito della cessione della partecipazione sociale
Il quesito
1) Se, al momento dell'erogazione delle somme dovute all'ex socio in esecuzione dell'atto di cessione, operi la ritenuta a titolo d'imposta del 26% prevista dall'art.27 DPR 600; 2) se tali somme siano deducibili ai fini IRES e IRAP per la società
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate non condivide: le somme vanno qualificate come integrazione del corrispettivo della cessione (redditi diversi di natura finanziaria ex art.67, comma 1, lett. c) TUIR) e sono soggette all'imposta sostitutiva del 26%; dunque la ritenuta è applicabile. Quanto alla deducibilità, non si tratta di dividendi e la possibilità di deduzione deve essere valutata secondo i criteri dell'art.109, comma 5 TUIR (deducibili nella misura in cui si riferiscono ad attività o beni che generano ricavi)
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