Provvedimento del 21/12/2009

Specifiche tecniche per la comunicazione dei lavori di riqualificazione energetica oltre il periodo d’imposta

Il documento approva le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nella comunicazione relativa ai lavori di riqualificazione energetica che proseguono oltre il periodo d’imposta. Si tratta di un atto tecnico-operativo collegato al modello approvato il 6 maggio 2009 e destinato sia ai soggetti che presentano direttamente la comunicazione sia agli intermediari abilitati.

Oggetto e finalità del provvedimento

Il provvedimento approva, nell’Allegato A, le specifiche tecniche per l’invio telematico dei dati contenuti nel modello di comunicazione per lavori concernenti interventi di riqualificazione energetica che proseguono oltre il periodo d’imposta. La comunicazione è quella prevista dall’articolo 29, comma 6, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2.

Quadro normativo richiamato

Il documento richiama come base normativa:

• le attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate;
• il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300;
• lo Statuto dell’Agenzia delle Entrate;
• il Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate;
• il decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000;
• il decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2;
• il decreto 31 luglio 1998 sulle modalità tecniche di trasmissione telematica;
• i decreti che individuano altri soggetti abilitati alla trasmissione telematica;
• il provvedimento del 6 maggio 2009 di approvazione del modello e delle modalità di comunicazione dei dati in possesso dell’ENEA.

Destinatari e ambito di applicazione

Le specifiche si applicano alla trasmissione telematica della comunicazione per lavori di riqualificazione energetica che proseguono oltre il periodo d’imposta. Il testo precisa che devono essere adottate:

• dai contribuenti che inviano direttamente la propria comunicazione;
• dagli intermediari abilitati di cui all’articolo 3, commi 2-bis e 3, del DPR 22 luglio 1998, n. 322.

Struttura della fornitura telematica

Ogni fornitura telematica è composta da una sequenza di record a lunghezza fissa di 1.900 caratteri. I record previsti sono:

• record di tipo "A", di testa, contenente i dati identificativi della fornitura e del soggetto responsabile dell’invio;
• record di tipo "B", contenente i dati del modello;
• record di tipo "Z", di coda, contenente i dati riepilogativi della fornitura.

La sequenza deve rispettare precise regole:

• un solo record di tipo "A" come primo record;
• un unico record di tipo "B" per ciascuna comunicazione;
• un solo record di tipo "Z" come ultimo record.

Se la dimensione complessiva delle dichiarazioni da trasmettere supera il limite di 1,38 MB compressi, è necessario predisporre più forniture, mantenendo i dati di ciascuna dichiarazione all’interno della stessa fornitura.

Regole generali di compilazione

I record di tipo "A", "B" e "Z" sono formati da campi posizionali, con posizione, lunghezza e formato predeterminati. I dati possono essere numerici o alfanumerici; sono inoltre previsti formati specifici per date, percentuali e altri valori particolari.

Le regole generali prevedono inoltre che:

• i codici fiscali devono essere formalmente corretti;
• tutti i codici fiscali indicati devono risultare registrati in Anagrafe Tributaria, pena lo scarto in fase di accettazione;
• in caso di omocodia già risolta dall’Agenzia delle Entrate con attribuzione di un nuovo codice fiscale, l’indicazione del precedente codice comporta lo scarto;
• tutti i caratteri alfabetici devono essere impostati in maiuscolo;
• la dichiarazione viene scartata se contiene dati non conformi alle specifiche tecniche.

Specifiche del record di tipo "A"

Il record "A" è il record di testa della fornitura. Le sue principali informazioni sono:

• tipo record impostato ad "A";
• codice fornitura impostato a "IRE09";
• tipo fornitore con valori ammessi che identificano soggetti che inviano le proprie dichiarazioni, C.A.F., società ed enti, altri intermediari, società degli ordini e soggetti che trasmettono dichiarazioni per impegno assunto da professionista deceduto;
• codice fiscale del fornitore;
• campi dedicati a dichiarazione su più invii, spazi utente e spazi riservati al Servizio telematico;
• caratteri finali di controllo con chiusura CR/LF.

Specifiche del record di tipo "B"

Il record "B" contiene tutti i dati del modello e presenta numerosi controlli di coerenza. I principali blocchi informativi sono i seguenti.

Dati identificativi della dichiarazione

Sono richiesti:

• il codice fiscale del contribuente, obbligatorio e soggetto alle verifiche di formalità e registrazione;
• il progressivo modulo;
• un identificativo del produttore del software;
• il periodo di riferimento, che può essere indicato alternativamente con l’anno oppure con data inizio e data fine periodo d’imposta, con vincoli specifici di compilazione e di decorrenza minima dal 2009.

Dati del dichiarante

La sezione distingue tra:

• possessore;
• detentore;
• contitolare;
• amministratore;
• condomino.

Sono previste regole alternative e obbligatorietà condizionata, in particolare in relazione alla presenza del campo relativo al condominio e del codice fiscale del condominio.

Dati del soggetto contribuente

La sezione è alternativa tra:

• persone fisiche, per le quali sono richiesti cognome, nome, sesso, data di nascita, comune o stato estero di nascita e provincia di nascita;
• soggetti diversi dalle persone fisiche, per i quali è richiesta la denominazione o ragione sociale.

Per i soggetti non residenti sono inoltre previsti:

• stato estero di residenza;
• codice stato estero;
• codice di identificazione fiscale estero, che deve corrispondere a uno degli stati indicati nella tabella degli stati esteri richiamata nelle istruzioni dichiarative.

Dati del rappresentante firmatario

Per i soggetti diversi dalle persone fisiche la sezione è obbligatoria. Sono richiesti:

• codice fiscale del sottoscrittore;
• codice carica;
• codice fiscale società;
• cognome, nome, sesso, data di nascita;
• comune o stato estero di nascita;
• sigla della provincia di nascita.

La compilazione è soggetta a regole di obbligatorietà condizionata in base alla presenza di altri dati di sezione.

Dati dell’immobile

Devono essere indicati i dati dell’immobile oggetto degli interventi:

• comune;
• provincia;
• CAP;
• indirizzo;
• numero civico.

Dati catastali o di accatastamento

La sezione è alternativa tra:

• dati del catasto, con codice catastale, foglio, numero/particella e sub;
• dati della domanda di accatastamento, con data della domanda e numero di protocollo.

Tipologie di intervento e spese sostenute

Per questa sezione è previsto che almeno uno tra i campi relativi agli interventi e alle spese sia compilato. Le tipologie indicate sono:

• interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti e relative spese;
• interventi sull’involucro di edifici esistenti e relative spese;
• interventi di installazione di pannelli solari e relative spese;
• interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale e relative spese.

Per ciascuna spesa sono previsti importi massimi:

• euro 181.818 per gli interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti;
• euro 109.091 per gli interventi sull’involucro di edifici esistenti;
• euro 109.091 per gli interventi di installazione di pannelli solari;
• euro 54.545 per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale.

È inoltre richiesto il dato relativo alla data di inizio lavori.

Sottoscrizione e impegno alla trasmissione telematica

Sono previsti:

• il campo firma, obbligatorio;
• i dati dell’intermediario che effettua la trasmissione, se presenti, comprensivi di codice fiscale dell’intermediario, numero di iscrizione all’albo del C.A.F. e data dell’impegno;
• il campo firma dell’intermediario, con obbligatorietà condizionata;
• il codice fiscale della persona fisica che effettua l’invio telematico dell’istanza, sempre obbligatorio, che deve essere un codice fiscale di persona fisica, formalmente corretto e registrato in Anagrafe Tributaria, pena lo scarto senza possibilità di conferma.

Sono inoltre presenti spazi riservati al Servizio telematico e campi filler.

Specifiche del record di tipo "Z"

Il record "Z" è il record di coda della fornitura. Contiene:

• il tipo record impostato a "Z";
• il numero dei record di tipo "B";
• un ulteriore campo numerico previsto dalla struttura della coda;
• spazi non utilizzati;
• i caratteri finali di controllo CR/LF.

Effetti della non conformità

Il documento ribadisce che un modello inviato i cui dati non rispettino le specifiche tecniche viene scartato. Lo scarto può derivare, in particolare, da:

• campi compilati in modo non conforme;
• codici fiscali non corretti o non registrati in Anagrafe Tributaria;
• utilizzo di un codice fiscale omocodice già sostituito;
• mancata osservanza delle regole di obbligatorietà, alternatività o coerenza tra i campi.

Pubblicazione ed efficacia

Il provvedimento è datato Roma, 21 dicembre 2009 ed è sottoscritto dal Direttore dell’Agenzia, Attilio Befera. È inoltre precisato che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate sostituisce la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.