Provvedimento del 31/01/2014

Approvazione del modello IRAP 2014

Il documento approva il modello di dichiarazione "IRAP 2014" da utilizzare per la dichiarazione dell’imposta regionale sulle attività produttive relativa all’anno 2013. Vengono disciplinati struttura del modello, modalità di compilazione, invio telematico, trasmissione dei dati alle Regioni e Province autonome, nonché le caratteristiche tecniche per la stampa.

Struttura del modello e regole generali

Il modello è composto dal frontespizio e dai quadri IQ, IP, IC, IE, IK, IR e IS. Gli importi devono essere indicati in unità di euro, con arrotondamento per eccesso se la frazione decimale è pari o superiore a 50 centesimi e per difetto negli altri casi. La dichiarazione deve essere presentata esclusivamente in via telematica dai soggetti obbligati.

Presentazione telematica e intermediari

La presentazione può avvenire direttamente, tramite intermediari abilitati o tramite gli uffici dell’Agenzia delle Entrate. I soggetti che trasmettono per via telematica devono rilasciare al contribuente una dichiarazione conforme al modello approvato e conservarne copia. L’intermediario deve rilasciare l’impegno alla trasmissione, restituire al contribuente l’originale firmato e conservare la documentazione per il periodo di controllo previsto dall’art. 43 del DPR n. 600/1973.

Termini di presentazione e validità

Per le persone fisiche, società semplici, SNC, SAS ed equiparate, il termine è il 30 settembre dell’anno successivo alla chiusura del periodo d’imposta. Per i soggetti IRES e le amministrazioni pubbliche di cui all’art. 3, lett. e-bis, il termine è l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta. Le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza sono valide, ma sanzionabili; oltre 90 giorni si considerano omesse.

Ripartizione alle Regioni e Province autonome

L’invio alle Regioni e Province autonome avviene tramite l’Agenzia delle Entrate, attraverso il sistema "Siatel v2.0 PuntoFisco". La trasmissione è mensile, a partire dal trentesimo giorno successivo alla scadenza della dichiarazione. È prevista la sicurezza del canale e l’accesso ai dati solo per utenti autorizzati.

Compilazione del frontespizio

Il frontespizio contiene l’informativa privacy, i dati del contribuente, del dichiarante diverso dal contribuente, la firma della dichiarazione, l’impegno alla presentazione telematica e l’eventuale visto di conformità. Sono dettagliati i codici regione/provincia autonoma, i codici di carica del dichiarante, i casi di dichiarazione correttiva e integrativa, l’opzione per l’avviso telematico e le ipotesi di immobili sequestrati esenti ed eventi eccezionali.

Quadri di determinazione del valore della produzione

Il documento illustra i criteri di compilazione dei quadri:

• IQ per le persone fisiche;
• IP per le società di persone;
• IC per le società di capitali ed enti commerciali;
• IE per gli enti non commerciali;
• IK per le amministrazioni ed enti pubblici. Per ciascun quadro vengono indicate le sezioni, i soggetti tenuti, i righi da compilare, le voci positive e negative rilevanti, le variazioni in aumento e in diminuzione, nonché le deduzioni applicabili.

Deduzioni, opzioni e prospetti vari

Il quadro IS disciplina deduzioni ex art. 11 del D.Lgs. n. 446/1997, ripartizione territoriale, recupero di deduzioni extracontabili, società di comodo, disallineamenti da operazioni straordinarie, convenzione con gli Stati Uniti, rideterminazione dell’acconto, opzioni, codici attività, operazioni straordinarie, GEIE, deduzioni/detrazioni regionali, errori contabili e zone franche urbane.

Ripartizione territoriale, acconti e versamenti

Il quadro IR regola la ripartizione della base imponibile e dell’imposta tra Regioni e Province autonome, i dati del versamento, gli importi a debito e a credito, gli acconti, le eccedenze e gli utilizzi in compensazione. Sono indicati i criteri di riparto per lavoratori, depositi, impieghi, premi e attività svolte all’estero, nonché la disciplina specifica per le amministrazioni pubbliche.

Zone franche urbane

È prevista un’agevolazione IRAP per piccole e micro imprese localizzate in specifiche zone franche urbane, tra cui L’Aquila, alcune ZFU elencate dal decreto interministeriale del 10 aprile 2013, i comuni della provincia di Carbonia-Iglesias e Lampedusa e Linosa. L’agevolazione consiste nell’esenzione dal valore della produzione netta fino a 300.000 euro per i primi cinque periodi d’imposta dall’accoglimento dell’istanza.

Regole su versamenti, acconti, compensazione e rateazione

Sono indicati i termini di versamento a saldo e di primo acconto, le regole per il secondo acconto, le modalità di compensazione tramite F24 e il limite massimo dei crediti utilizzabili, fissato a 700.000 euro a decorrere dal 2014. È disciplinata anche la rateazione dei versamenti con applicazione degli interessi.

Servizi telematici e assistenza

La parte finale spiega il funzionamento dei servizi Entratel e Fisconline, le modalità di abilitazione, accesso, sicurezza del sistema, ricezione delle ricevute e gestione di file scartati, dichiarazioni errate, annullamenti e dichiarazioni duplicate. Sono fornite indicazioni sui prodotti software gratuiti dell’Agenzia delle Entrate e sull’assistenza telefonica.

Sanzioni e appendici

Sono riepilogate le sanzioni previste per omessa, tardiva, infedele o irregolare dichiarazione, mancato versamento e utilizzo di crediti inesistenti o eccedenti. In appendice sono riportate la tabella degli eventi eccezionali, l’elenco dei paesi e territori esteri, la tabella delle deduzioni e detrazioni regionali e l’elenco delle aliquote applicabili con la relativa codifica per regioni e province autonome.