Provvedimento del 31/01/2014

Approvazione del modello Unico 2014 PF e dei modelli collegati

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate approva il modello "Unico 2014–PF" da presentare nel 2014 per il periodo d’imposta 2013, con le relative istruzioni. Sono inoltre approvati i modelli per la comunicazione dei dati ai fini dei parametri e degli indicatori di normalità economica, oltre alla scheda per la destinazione dell’8 e del 5 per mille dell’IRPEF per i soggetti esonerati dalla dichiarazione.

Modelli approvati e componenti della dichiarazione

Il modello Unico PF 2014 comprende:

• Fascicolo 1, con frontespizio, familiari a carico e quadri RA, RB, RC, RP, RN, RV, CR, RX, CS;
• Unico Mini, versione semplificata per situazioni dichiarative meno complesse;
• Fascicolo 2, riservato ai contribuenti non obbligati alle scritture contabili, con i quadri RH, RL, RM, RT, RW, RR, AC e la guida per i non residenti;
• Fascicolo 3, riservato ai contribuenti obbligati alle scritture contabili, con i quadri RE, RF, RG, LM, RD, RS, RQ, RU, FC, CE e TR.

Sono richiamati anche:

• il modello IVA BASE/2014 e i quadri del modello IVA/2014, con esclusione di frontespizio e quadro VX;
• i modelli per i parametri;
• i modelli per gli studi di settore, approvati separatamente;
• la scheda per l’8 e il 5 per mille per i soggetti esonerati.

Modalità di compilazione, arrotondamento e trasmissione

Gli importi nei modelli vanno indicati in unità di euro, con arrotondamento all’euro superiore se la frazione è pari o superiore a 50 centesimi. I dati devono essere trasmessi telematicamente secondo specifiche tecniche che saranno approvate con successivo provvedimento. I soggetti abilitati alla trasmissione telematica devono rilasciare al contribuente una dichiarazione conforme nella struttura e nella sequenza ai modelli approvati.

Per la scheda dell’8 e 5 per mille i soggetti esonerati possono:

• consegnare la busta a un ufficio postale;
• consegnarla a un intermediario abilitato;
• trasmettere direttamente la scelta per via telematica.

Reperibilità e stampa dei modelli

I modelli sono resi disponibili gratuitamente in formato elettronico sui siti dell’Agenzia delle Entrate e del Ministero dell’Economia e delle Finanze. È ammessa anche la riproduzione su altri siti, purché siano rispettate le caratteristiche tecniche e siano indicati l’indirizzo del sito e gli estremi del provvedimento.

Le caratteristiche tecniche per la stampa sono definite nell’Allegato 1 e riguardano:

• formato A4;
• stampa fronte/retro o su moduli meccanografici o laser;
• carta bianca con specifiche di opacità e grammatura;
• conformità grafica ai fac-simili;
• colori nero e blu pantone per alcuni modelli;
• busta per la presentazione agli uffici postali secondo specifiche tecniche già approvate.

Esonero, obbligo di presentazione e soggetti interessati

Le istruzioni individuano i casi di esonero e di obbligo di presentazione della dichiarazione. Sono esonerati, tra gli altri, i contribuenti che possiedono solo determinati redditi entro specifiche soglie, mentre sono obbligati alla presentazione coloro che hanno redditi non rientranti nelle ipotesi di esonero o che sono tenuti alle scritture contabili.

Sono richiamati numerosi casi di obbligo dichiarativo, tra cui:

• lavoratori dipendenti con più certificazioni o con ritenute insufficienti;
• soggetti con redditi soggetti a tassazione separata o plusvalenze e redditi di capitale da indicare nei quadri RM e RT;
• contribuenti tenuti a dichiarare investimenti all’estero e monitoraggio (quadro RW);
• soggetti con obblighi relativi al quadro AC per gli amministratori di condominio.

Termini di presentazione e versamento

Il modello Unico PF 2014 deve essere presentato:

• dal 2 maggio 2014 al 30 giugno 2014, se in forma cartacea tramite ufficio postale;
• entro il 30 settembre 2014, se in via telematica.

I versamenti a saldo e il primo acconto vanno effettuati entro il 16 giugno 2014 o, con maggiorazione dello 0,40%, entro il 16 luglio 2014. L’IVA in dichiarazione unificata può essere versata con le medesime scadenze, con regole specifiche per le maggiorazioni in caso di differimento. I contribuenti titolari di partita IVA devono eseguire i versamenti in via telematica.

Sono previste anche regole specifiche per i contribuenti residenti all’estero e per gli eredi, compresi termini prorogati in caso di decesso del contribuente.

Modalità di presentazione telematica, assistenza e abilitazioni

La parte dedicata al servizio telematico disciplina:

• i servizi Entratel e Fisconline;
• i soggetti abilitati;
• le modalità di richiesta del PIN;
• la sicurezza del sistema;
• l’autenticazione dei file;
• la gestione di ricevute, scarti, correzioni e annullamenti.

Sono indicati anche i canali di assistenza dell’Agenzia delle Entrate, inclusi call center, prenotazione appuntamenti, SMS, web call back, cassetto fiscale e uffici territoriali.

Quadri principali e contenuti sostanziali

Il documento include istruzioni dettagliate per la compilazione dei quadri fiscali principali.

Quadro RA – Redditi dei terreni

Il quadro RA va compilato per i terreni posseduti a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale, nonché per gli affittuari e gli associati in conduzione associata. Sono esclusi i terreni che non producono reddito dominicale e agrario, come pertinenze di fabbricati urbani e terreni non produttivi per specifiche ragioni.

Le istruzioni trattano:

• distinzione tra reddito dominicale e agrario;
• effetti dell’IMU sui terreni non affittati;
• rivalutazioni ordinarie e ulteriori rivalutazioni del 15% per il 2013-2015, o del 5% per coltivatori diretti e IAP;
• casi particolari, come mancata coltivazione, eventi naturali, conduzione associata, affitti a giovani agricoltori.

Sono definiti i codici da usare nelle colonne del quadro e le modalità di calcolo del reddito dominicale e agrario, sia per terreni esposti in un solo rigo sia per quelli riportati in più righi.

Quadro RB – Redditi dei fabbricati e altri dati

Il quadro RB riguarda i fabbricati situati in Italia iscritti o da iscrivere in catasto con rendita, compresi casi di usufrutto, uso e abitazione, immobili locati, a disposizione, in comodato o utilizzati come abitazione principale.

Le istruzioni disciplinano:

• abitazione principale e relative pertinenze;
• fabbricati non locati e rapporto con l’IMU;
• locazioni a canone libero, equo canone, canone concordato, locazioni parziali, immobili in Abruzzo e immobili storici;
• opzione per la cedolare secca, con aliquote ordinarie e agevolate;
• casi particolari come immobili inagibili, canoni non percepiti per morosità, sospensione dello sfratto, comproprietà e comodato.

Sono definiti anche i dati da riportare nella sezione dei contratti di locazione, gli estremi di registrazione e i codici da utilizzare. Il quadro RB prevede il calcolo del reddito imponibile e non imponibile e dell’imposta sostitutiva della cedolare secca, nonché degli acconti dovuti per il 2014.

Quadro RC – Redditi di lavoro dipendente e assimilati

Il quadro RC comprende i redditi di lavoro dipendente, di pensione, assimilati e alcuni compensi particolari, con separazione in sezioni per redditi con detrazione rapportata al periodo di lavoro, altri redditi assimilati, ritenute, lavori socialmente utili e contributo di solidarietà.

Le istruzioni indicano:

• codici per pensione, lavoro dipendente, lavori socialmente utili e frontalieri;
• regole per redditi prodotti all’estero e per i rientri dei lavoratori e dei ricercatori;
• trattamento fiscale dei premi di produttività, con possibilità di tassazione ordinaria o sostitutiva e relativi limiti di 2.500 euro;
• modalità di compilazione delle ritenute IRPEF, addizionali regionali e comunali, acconti e contributo di solidarietà.

Quadro RP – Oneri e spese

Il quadro RP disciplina oneri detraibili e deducibili, dividendo le spese tra:

• detrazione del 19% e del 24%;
• deduzioni dal reddito complessivo;
• ristrutturazioni edilizie;
• arredo di immobili ristrutturati;
• risparmio energetico;
• detrazioni per canoni di locazione;
• altre detrazioni (start up, cani guida, mobili 2009, borse di studio regionali, donazioni a Ospedali Galliera).

Tra i principali oneri trattati vi sono:

• spese sanitarie e per persone con disabilità;
• mutui ipotecari per abitazione principale, altri immobili e costruzione/ristrutturazione;
• spese funebri;
• spese di istruzione;
• assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni;
• erogazioni liberali a ONLUS, partiti, istituzioni religiose, scuole, enti culturali, enti di ricerca e società sportive dilettantistiche;
• contributi previdenziali e assistenziali;
• contributi a fondi pensione e relative regole di capienza;
• spese di ristrutturazione, antisismiche, mobili, e interventi di riqualificazione energetica.

Sono riportati limiti di spesa, percentuali di detrazione, condizioni documentali e obblighi di conservazione della documentazione.

Quadro RN – Calcolo dell’IRPEF

Il quadro RN riassume il reddito complessivo, le deduzioni, le detrazioni, i crediti d’imposta, le ritenute e gli acconti per determinare l’imposta netta, a debito o a credito.

Tra i punti principali:

• calcolo del reddito complessivo e del reddito minimo per società non operative;
• deduzione per abitazione principale;
• oneri deducibili;
• imposta lorda per scaglioni;
• detrazioni per familiari a carico e per redditi di lavoro, pensione e altri redditi;
• detrazioni per canoni di locazione;
• detrazioni per spese sanitarie, ristrutturazioni, arredo, risparmio energetico, start up e altre detrazioni;
• crediti d’imposta per patologie, riacquisto prima casa, incremento occupazione, reintegro anticipazioni fondi pensione, mediazioni, crediti esteri, crediti per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo;
• ritenute, acconti, restituzione bonus e importi rimborsati dal sostituto;
• determinazione dell’imposta a debito o a credito.

Sono inoltre illustrate le regole per l’acconto IRPEF 2014, i casi particolari per non residenti, frontalieri e redditi d’impresa, nonché il credito residuo delle detrazioni e dei crediti d’imposta incapienti.

Quadro RV – Addizionale regionale e comunale all’IRPEF

Il quadro RV disciplina l’addizionale regionale e comunale dovute in base al domicilio fiscale e al reddito imponibile. Sono indicate:

• le condizioni di obbligo e di esonero;
• le regole di calcolo dell’addizionale regionale con riferimento alle aliquote regionali e alle particolarità di alcune regioni, in particolare Veneto, Bolzano e Liguria;
• le modalità di determinazione dell’addizionale comunale a saldo e dell’acconto per il 2014;
• le trattenute e i versamenti effettuati dal sostituto o con F24;
• le eccedenze da dichiarazioni precedenti e gli importi compensati.

Le istruzioni comprendono anche il ricalcolo dell’acconto comunale in presenza di agevolazioni, soglie di esenzione e aliquote per scaglioni.

Quadro CR – Crediti d’imposta

Il quadro CR è dedicato ai crediti d’imposta per:

• redditi prodotti all’estero, con sezione I-A e I-B e criteri di calcolo del credito spettante in relazione all’imposta estera definitiva e all’imposta netta italiana;
• riacquisto della prima casa;
• canoni di locazione non percepiti;
• incremento dell’occupazione;
• immobili colpiti dal sisma in Abruzzo;
• reintegro anticipazioni fondi pensione;
• mediazioni civili e commerciali;
• euroritenuta;
• crediti per soci qualificati e loro parti correlate.

Sono descritti i dati da riportare, i limiti di utilizzo, le quote annuali, gli importi compensati in F24 e i residui riportabili nelle dichiarazioni successive.

Quadro RX – Compensazione e rimborsi

Il quadro RX serve a gestire crediti e eccedenze derivanti dalla dichiarazione o da dichiarazioni precedenti. Sono previste tre sezioni:

• crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione;
• crediti ed eccedenze della precedente dichiarazione non collocabili nei quadri di provenienza;
• determinazione dell’IVA da versare o a credito.

Si disciplinano:

• rimborsi e compensazioni con F24;
• limiti minimi per il rimborso o la compensazione dei crediti IRPEF, addizionali e IVA;
• limite annuo massimo di 700.000 euro per compensazioni e rimborsi in conto fiscale a partire dal 2014;
• crediti d’imposta da indicare nei righi dedicati, compresi IRPEF, addizionali, cedolare secca, contributo di solidarietà, imposte sostitutive e IVIE/IVAFE;
• regole di ripartizione tra rimborso e compensazione.

Quadro CS – Contributo di solidarietà

Il quadro CS disciplina il contributo di solidarietà del 3% introdotto per il periodo 2011-2013 sui redditi complessivi superiori a 300.000 euro. Si chiarisce che il contributo è deducibile dal reddito complessivo e che il quadro non va compilato se il reddito complessivo non supera 300.000 euro e non risulta alcun contributo trattenuto dal sostituto.

Unico Mini: caratteristiche e differenze principali

L’Unico Mini è una versione semplificata del modello Unico PF, destinata ai contribuenti residenti in Italia che:

• non hanno variato il domicilio fiscale dal 1° novembre 2012;
• non dichiarano per conto di altri;
• percepiscono solo redditi semplici, come terreni, fabbricati, lavoro dipendente, pensione o redditi occasionali;
• non devono presentare dichiarazioni correttive o integrative;
• non sono titolari di partita IVA.

Le istruzioni dell’Unico Mini riprendono i criteri essenziali di compilazione dei quadri RA, RB, RC, RL, RP, RN, RV, RX, con semplificazioni e con rinvio al modello ordinario per alcuni casi complessi, come:

• lavori socialmente utili agevolati;
• somme per incremento di produttività;
• contributo di solidarietà;
• redditi di frontiera;
• rientro di lavoratori e ricercatori;
• situazioni immobiliari e terreni particolari;
• crediti d’imposta e oneri complessi.

Appendice: chiarimenti interpretativi e tabelle

L’appendice contiene numerosi approfondimenti utili per la compilazione, tra cui:

• casi particolari del prospetto familiari a carico;
• agevolazioni per imprenditoria giovanile in agricoltura;
• attività agricole e terreni in affitto;
• comuni ad alta densità abitativa;
• adozione di minori stranieri;
• crediti per canoni di locazione non percepiti;
• eventi eccezionali e sospensioni dei termini;
• immobili inagibili;
• lavori socialmente utili agevolati;
• mutui per costruzione e ristrutturazione dell’abitazione principale;
• rinegoziazione di mutui;
• spese sanitarie, spese per persone con disabilità e spese mediche all’estero;
• redditi esenti e rendite non costituenti reddito;
• sanzioni amministrative e penali;
• scelta della compensazione;
• redditi dei coniugi;
• credito d’imposta per redditi prodotti all’estero;
• tabelle delle addizionali regionali IRPEF 2013;
• elenco dei paesi e territori esteri.

Tabelle e aliquote

Sono riportati:

• l’elenco dei paesi e territori esteri con i relativi codici, utile per il quadro CR e per altri adempimenti;
• la tabella delle addizionali regionali IRPEF 2013, con codici regione, aliquote ordinarie, aliquote per scaglioni e note su esenzioni o agevolazioni specifiche, in particolare per Bolzano, Liguria e Veneto.

Scheda per la destinazione dell’8 e del 5 per mille

La scheda allegata si utilizza nei casi di esonero dalla dichiarazione. Il contribuente deve indicare:

• il codice fiscale;
• i dati anagrafici;
• la scelta per l’8 per mille, tra Stato e confessioni/istituzioni indicate;
• la scelta per il 5 per mille, tra volontariato, ricerca scientifica, ricerca sanitaria, beni culturali, attività sociali del comune e associazioni sportive dilettantistiche.

Le scelte non sono alternative e possono essere entrambe espresse. La scheda va inserita in busta chiusa e presentata all’ufficio postale o a un intermediario abilitato, oppure trasmessa telematicamente.

Informativa privacy

L’informativa richiama il trattamento dei dati personali ai sensi del d.lgs. 196/2003. I dati richiesti sono necessari per la liquidazione, accertamento e riscossione delle imposte; alcuni dati sono facoltativi, come telefono e posta elettronica, mentre la scelta dell’8 e 5 per mille e l’indicazione di spese sanitarie comportano il trattamento di dati sensibili. Sono indicati i titolari e responsabili del trattamento, i diritti dell’interessato e il ruolo degli intermediari.