Risposta n. 199 del 22/03/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante ritiene che l'operazione non sia abusiva: l'art.177 comma 3 TUIR non si applicherebbe (conferente persona fisica non imprenditore), il conferimento rientrerebbe nel comma 2 con neutralita' fiscale in fase di apporto e la successiva cessione da parte della NEWCO potrebbe beneficiare del regime PEX applicando un holding period ordinario di 12 mesi; la riorganizzazione perseguirebbe finalita' gestionali e di successione familiare.
Articolo 11 comma 1 lett. c) legge 27 luglio 2000 n. 212. Valutazione antiabuso di conferimento di partecipazioni in NEWCO holding seguito da successiva cessione delle partecipazioni
Il quesito
L'Istante, persona fisica detentrice del 60% di ALFA S.p.A. e del 100% di BETA S.r.l., intende conferire tali partecipazioni in una NEWCO holding di nuova costituzione e successivamente la NEWCO cederà le azioni di ALFA a DELTA (in esecuzione di un preliminare e di un accordo integrativo). Si chiede se l'operazione configuri profili di abuso del diritto ai fini delle imposte dirette e quale regime fiscale (in particolare applicabilita' PEX e durata del holding period) sia pertinente.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, alla luce delle informazioni fornite, la riorganizzazione non costituisca abuso del diritto ai sensi dell'art.10-bis L.212/2000 per le imposte dirette. Il conferimento appare inquadrabile nell'art.177 comma 2 TUIR con neutralita' indotta; l'art.177 comma 3 non e' applicabile al conferente persona fisica; l'estensione del holding period a 60 mesi prevista dal comma 2-bis non si applica alle fattispecie del comma 2, per cui valgono le regole ordinarie del regime PEX. L'Agenzia rileva pero' possibili criticita' rispetto alla classificazione delle partecipazioni come immobilizzazioni (data l'esistenza di un obbligo di vendita) e sottolinea che la sussistenza dei requisiti PEX e la correttezza dei valori fiscali saranno verificate in sede accertativa; nel complesso non emerge un risparmio d'imposta indebito, fermo restando il potere di controllo e la necessita' della veridicita' e completezza delle informazioni fornite.
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