Risposta n. 137 del 2/03/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeRegime fiscale applicabile alle prestazioni integrative erogate in forma di rendita da un fondo previdenziale tedesco a un soggetto residente in Italia - Art. 51 Tuir
Il quesito
Qual è il trattamento fiscale delle rendite periodiche erogate da un istituto previdenziale tedesco all'Istante, fiscalmente residente in Germania fino al 2018 e in Italia dal 2019, precedentemente soggette a ritenuta in Germania e da gennaio 2019 più non assoggettate a ritenuta dall'erogante?
Soluzione prospettata dal contribuente
L'Istante ritiene che la rendita sia una pensione privata soggetta alla Convenzione Italia-Germania (art.18) e quindi tassabile solo nello Stato di residenza (Italia). In via alternativa invoca il regime transitorio del d.lgs. 252/2005 per montanti maturati fino al 2006 (tassazione progressiva con percentuali differenziate per periodi) o, in mancanza, la disciplina dei contratti vita (art.44, lett. g-quater Tuir) con imposta sostitutiva (aliquote differenziate: 12,5% fino 2011, 20% 2012-30/6/2014, 26% da 1/7/2014) e indicazione in quadro RM rigo RM12 codice "E".
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, assumendo la residenza italiana dell'Istante, qualifica la rendita come pensione privata assimilata a reddito di lavoro dipendente (art.49, comma 2, lett. a) Tuir) e dispone che le rendite periodiche sono tassate con il regime ordinario per scaglioni previsto dall'art.51 Tuir; esclude l'applicabilità delle norme sulla previdenza complementare (d.lgs.252/2005) essendo la forma estera non rientrante nei requisiti normativi, e conferma che ai sensi della Convenzione Italia-Germania (art.18) le pensioni sono imponibili esclusivamente nello Stato di residenza (quindi in Italia dal 2019).
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