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Interpello

Risposta n. 133 del 2/03/2021

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Utilizzo in compensazione di crediti d'imposta originati da cessioni di detrazioni Sismabonus e Risparmio Energetico trasferiti al Consolidato Fiscale (art. 14 e 16 DL 63/2013)

Il quesito

I) Se i crediti d'imposta derivanti da cessioni di detrazioni sismabonus e ecobonus, maturati in capo a una società consolidata, possano essere trasferiti al consolidato fiscale e utilizzati dalla consolidante in compensazione senza costituire una vietata ulteriore cessione. II) Se l'incompletezza del bonifico parlante che impedisce alle banche di operare la ritenuta ai sensi dell'art.25 DL 78/2010 faccia venir meno il diritto alla detrazione e se una dichiarazione sostitutiva dell'impresa possa sanare la situazione quando non è possibile ripetere il bonifico.

Soluzione prospettata dal contribuente

Il contribuente sostiene, richiamando la risposta AdE n.191/2019, che il trasferimento del credito al consolidato non è una cessione a terzi ma un trasferimento di posizione soggettiva nell'ambito della fiscal unit e quindi legittimo; riguardo ai bonifici incompleti, propone che Beta rilasci una dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante la corretta contabilizzazione dei corrispettivi per consentire il riconoscimento della detrazione quando non è possibile ripetere il pagamento.

Il parere dell’Agenzia

Sull'argomento I l'Agenzia concorda: il trasferimento del credito d'imposta dalla consolidata alla fiscal unit è ammesso e non integra una ulteriore cessione proibita, peraltro nei limiti di utilizzo e delle regole del consolidato. Sull'argomento II l'Agenzia rileva difetto di legittimazione dell'istante ma richiama la normativa e la prassi: l'incompletezza del bonifico che impedisca definitivamente la ritenuta preclude la detrazione salvo ripetizione del bonifico; se ciò non è possibile la detrazione può essere ammessa purché il contribuente esibisca la dichiarazione sostitutiva dell'impresa che attesti la corretta imputazione contabile, fermo controllo per possibili frodi e responsabilità del cessionario.

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