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Interpello

Risposta n. 243 del 5/08/2020

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Articolo 18 del d.lgs. n. 112/2017 - trattamento fiscale delle plusvalenze realizzate da un'impresa sociale

Il quesito

a) Se le plusvalenze da cessione terreni incidono sul calcolo della soglia del 70% e se sono esenti ai sensi dell'art.18; b) trattamento fiscale dei proventi derivanti dalla gestione immobiliare; c) adempimenti dichiarativi e di bilancio in caso di conversione in impresa sociale in corso d'anno

Soluzione prospettata dal contribuente

L'istante ritiene che le plusvalenze da cessione terreni non incidano sul calcolo della soglia del 70% e siano esenti ai sensi dell'art.18 perché finalizzate alla costruzione del progetto; i redditi da terreni vanno determinati secondo il reddito dominicale (art.90 TUIR); i proventi da fabbricati utilizzati per finalità istituzionali sarebbero esenti; per il 2019 propone un unico bilancio/dichiarazione o, in alternativa, due dichiarazioni per i periodi pre e post conversione

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia osserva preliminarmente che la valutazione della qualifica di impresa sociale resta di competenza civilistica e che le agevolazioni sono subordinate a eventuale autorizzazione UE. Sul merito: ai sensi del decreto ministeriale 24/1/2008 le plusvalenze patrimoniali non rilevano nel rapporto per il calcolo della soglia del 70%; tuttavia le plusvalenze da vendita terreni concorrono al reddito secondo le ordinarie regole (art.86 TUIR) e non sono automaticamente escluse dall'imposizione ai sensi dell'art.18, che esclude solo utili/avanzi destinati ad incremento del patrimonio ai sensi dell'art.3; i redditi dei terreni si determinano secondo l'art.90 TUIR; i proventi dei fabbricati destinati ad attività di utilità sociale rientrano nell'esenzione prevista dall'art.18 (salvo esiti della notifica UE); la dichiarazione dei redditi deve comprendere i dati del periodo precedente e del periodo successivo alla conversione e il calcolo della prevalenza del 70% deve considerare i ricavi antecedenti alla conversione (escludendo le plusvalenze patrimoniali dal rapporto)

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