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Interpello

Risposta n. 17 del 23/01/2026

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Qualificazione ai fini fiscali italiani di trust svizzero e applicazione dell'art.16, c.1, legge 18/10/2001 n.383

Il quesito

L'Istante (residente in Svizzera) chiede se la cessione della nuda proprieta' di quote di una S.r.l. rientri nell'ambito dell'art.16 c.1 (disposizione antielusiva), se il trust svizzero fosse da considerare interposto, quale sia il dies a quo del quinquennio (attribuzione al trust nel 2020 o distribuzione nel 2022), se la norma possa essere disapplicata per assenza di abuso e, in subordine, se il dante causa debba ritenersi il trust (con conseguenze di residenza fiscale svizzera).

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Istante sostiene che l'art.16 non si applica perche' la norma riguarda "valori mobiliari" ai sensi del TUF e le quote di S.r.l. non rientrerebbero; inoltre ritiene che il trust fosse interposto e che lo spossessamento sia avvenuto con l'apporto al trust (2020), quindi il quinquennio decorre dal 2020. In alternativa chiede disapplicazione della norma per mancanza di vantaggio fiscale e, se necessario, che il dante causa sia il trust per ottenere imposizione in Svizzera.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ritiene che l'art.16 c.1 si applichi anche alla cessione della nuda proprieta' di quote di S.r.l. richiamando l'art.5 d.lgs.461/1997. Dall'atto istitutivo risultano poteri del protector, e, sebbene non tutte le ingerenze siano documentalmente provate, gli elementi portano a ritenere che il trust fosse, ab origine, interposto rispetto alla Madre: l'apporto in trust non ha dunque realizzato uno spossessamento sostanziale. Conseguentemente il dies a quo ai fini del quinquennio e' la data della distribuzione formale (2022) e, in caso di cessione prima dei cinque anni, l'Istante dovra' assoggettare la plusvalenza come se il dante causa fosse la Madre e versare l'imposta sostitutiva prevista, senza disapplicazione della disposizione. Il parere e' reso sulla base dei documenti forniti ed e' suscettibile di verifica in sede di accertamento.

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