Risposta n. 81 del 25/03/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa società istante propone di ripartire il bonus in base al periodo di attività svolta nei diversi Paesi durante il vesting (pro rata temporis), trattenendo in Italia la quota di competenza italiana e riconoscendo al dipendente il credito d'imposta per le imposte già pagate nel Regno Unito; eventuali ricalcoli e conguagli sarebbero effettuati in sede di cedolino / dichiarazione.
Tassazione IRPEF di bonus erogati a dipendenti (Long Term Cash Bonus) e obblighi di sostituzione d'imposta
Il quesito
Trattamento fiscale dei bonus attribuiti a un dipendente con periodo di vesting svolto tra Regno Unito e Italia (trasferimento in Italia il 18/12/2023): quale quota è imponibile in Italia e quali obblighi di ritenuta ha la stabile organizzazione italiana; obblighi dichiarativi e riconoscimento del credito d'imposta per imposte pagate all'estero.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che, secondo Tuir, Convenzione Italia‑Regno Unito (art.15) e Commentario OCSE, lo Stato di fonte è quello dove è stata prestata l'attività durante il vesting, indipendentemente dal momento del pagamento. Pertanto: il bonus riferito al periodo svolto esclusivamente nel Regno Unito (fino al 18/12/2023) è imponibile solo nel Regno Unito; le quote maturate nel periodo misto vanno tassate pro rata in Italia in relazione all'attività svolta in Italia; i bonus maturati interamente dopo il trasferimento saranno totalmente imponibili in Italia. La stabile organizzazione italiana è tenuta a operare ritenute sulle somme maturate dal 18/12/2023 in poi; se sono state operate ritenute indebite su componenti imponibili esclusivamente estere il dipendente può chiedere il rimborso ai sensi dell'art.38 DPR 602. Il parere è espresso sulla base dei fatti dichiarati, fermo il potere di controllo dell'Amministrazione.
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