Circolare INAIL n. 21 del 24 marzo 2011

Limiti minimi di retribuzione imponibile giornaliera per il calcolo dei premi assicurativi - anno 2011

La circolare INAIL n. 21 del 24 marzo 2011 determina i limiti minimi di retribuzione imponibile giornaliera da utilizzare per il calcolo dei premi assicurativi per l’anno 2011. Il documento si inserisce nel quadro della normativa previdenziale e assicurativa già vigente e richiama numerose disposizioni del Testo Unico INAIL, del TUIR e della legislazione speciale che disciplinano la base imponibile ai fini del premio.

Quadro normativo di riferimento

La circolare richiama in modo esteso il D.P.R. n. 1124/1965, con particolare riferimento agli articoli 4, 29, 30, 41, 42 e 116, oltre al D.P.R. n. 602/1970, alla legge n. 160/1975, ai decreti-legge n. 402/1981, n. 462/1983, n. 726/1984 e n. 338/1989, al D.P.R. n. 917/1986, al D.Lgs. n. 38/2000, al D.Lgs. n. 61/2000 e ad altri interventi normativi in materia di lavoro, previdenza e contribuzione. Sono inoltre richiamati decreti ministeriali e circolari INAIL precedenti, tra cui quelli relativi alla rivalutazione delle prestazioni economiche, alle retribuzioni convenzionali per il 2011 e alle istruzioni sulla base imponibile contributiva.

Premessa generale sui premi ordinari

Per i premi ordinari, la circolare precisa che il premio assicurativo dipende da due elementi: il tasso di premio riferito alla lavorazione assicurata e l’ammontare delle retribuzioni. La retribuzione effettiva della generalità dei lavoratori, determinata secondo il combinato disposto dell’art. 51 del TUIR e dell’art. 29 del Testo Unico INAIL, deve essere confrontata con i minimi legali: se inferiore, deve essere adeguata ai valori minimi previsti dalla legge.

Minimale giornaliero per la generalità dei lavoratori

La determinazione della retribuzione imponibile per la generalità dei lavoratori deve rispettare sia il minimo imponibile o minimo contrattuale sia il minimale di retribuzione giornaliera stabilito dalla legge. La circolare afferma che, qualora la retribuzione effettiva sia inferiore ai limiti normativi, essa deve essere ricondotta a tali valori minimi ai fini del calcolo del premio assicurativo.

Limiti minimi imponibili e casi di esclusione

La circolare richiama anche il tema dei limiti minimi imponibili per le retribuzioni effettive e individua alcune ipotesi in cui l’adeguamento al minimale giornaliero non opera. In particolare, sono menzionati gli operai agricoli, alcune erogazioni speciali e le indennità di disponibilità previste dal contratto di lavoro intermittente. Il documento rimanda a specifiche sottosezioni per la trattazione puntuale di tali casi.

Retribuzioni convenzionali

Una parte centrale della circolare riguarda le retribuzioni convenzionali, cioè le basi imponibili determinate non sulla retribuzione effettiva ma su valori convenzionali fissati dalla normativa. Il testo distingue tra minimale giornaliero e retribuzioni convenzionali in generale e rinvia alle disposizioni applicabili per l’anno 2011, includendo anche il caso dei lavoratori a domicilio.

Categorie con retribuzioni convenzionali stabilite con decreto ministeriale

La circolare dedica specifiche sezioni alle categorie di lavoratori per le quali la retribuzione convenzionale è stabilita con decreto ministeriale a livello nazionale e a quelle per cui il parametro è fissato a livello provinciale. Viene inoltre richiamata la disciplina delle categorie per cui le retribuzioni convenzionali nazionali sono soggette a variazione secondo quanto previsto dall’art. 116 del Testo Unico n. 1124/1965.

Categorie con retribuzioni convenzionali stabilite con legge

Il documento esamina anche le categorie per le quali la base imponibile è stabilita direttamente dalla legge. Tra queste figurano i lavoratori addetti ai servizi domestici e familiari, i lavoratori a tempo parziale, il lavoro ripartito e i lavoratori dell’area dirigenziale. La circolare distingue i diversi criteri applicabili a ciascuna tipologia contrattuale o soggettiva.

Retribuzione di ragguaglio, parasubordinati e sportivi professionisti

La circolare affronta inoltre la retribuzione di ragguaglio, la disciplina dei lavoratori parasubordinati e delle prestazioni occasionali, nonché quella degli sportivi professionisti dipendenti. Per queste categorie sono previsti criteri specifici di determinazione dell’imponibile assicurativo, coerenti con la particolare natura del rapporto di lavoro o dell’attività svolta.

Premi speciali unitari

La seconda sezione del documento è dedicata ai premi speciali unitari. Dopo una premessa specifica, la circolare rinvia a una disciplina autonoma per la determinazione di tali premi, distinta rispetto a quella dei premi ordinari. L’impostazione conferma che la circolare non si limita alla sola retribuzione ordinaria, ma coordina anche i regimi contributivi speciali.

Struttura complessiva della circolare

L’indice mostra che la circolare è articolata in tre sezioni: premi ordinari, premi speciali unitari e profilo risarcitivo. La struttura evidenzia l’intento di fornire un quadro organico dei criteri di calcolo dei premi INAIL per il 2011, aggiornando i valori minimi e coordinando le diverse categorie di lavoratori con le rispettive basi imponibili e regole applicative.