Risposta n. 596 del 27/12/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeConsolidato tra sorelle - interruzione dei consolidati verticali a seguito dell'opzione per il consolidato orizzontale (art.13, commi 4 e 5, DM 1/3/2018)
Il quesito
Alfa Europe intende designare Alfa S.p.A. quale consolidante designata per il consolidato tra sorelle dal periodo 2023; le società italiane attualmente incluse in due consolidati verticali (facenti capo ad Alfa S.p.A. e Alfa Italia S.r.l.) possono opzionare congiuntamente il consolidato orizzontale con decorrenza 01/01/2023 e ciò determina l'interruzione dei consolidati verticali al 31/12/2022 e quali sono gli effetti fiscali (acconti, perdite, crediti)?
Soluzione prospettata dal contribuente
La contribuente sostiene che, previa designazione tempestiva di Alfa S.p.A. da parte di Alfa Europe e opzione congiunta di tutte le società, i due consolidati verticali si interrompono al 31/12/2022, si instaura un nuovo consolidato orizzontale dal 01/01/2023 guidato da Alfa S.p.A., senza applicazione degli effetti previsti dall'art.124 commi 1-3 TUIR (quindi senza integrazione acconti), e che gli eventuali crediti rimangono in capo alle preesistenti consolidanti.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda: se ricorrono i requisiti previsti (tra cui il controllo rilevante da parte della controllante non residente) Alfa Europe può designare Alfa S.p.A. e, in caso di opzione congiunta di tutte le società, entrambi i consolidati verticali si interrompono al 31/12/2022 senza gli effetti dell'art.124 commi 1-3. Le perdite non utilizzate sono riattribuite alle singole società ai sensi dell'art.124, comma 4, e si considerano pregresse rispetto al nuovo consolidato tra sorelle (art.118, comma 2). Le eccedenze d'imposta riportate a nuovo restano nella disponibilità delle (future ex) consolidanti. L'Agenzia richiama i chiarimenti della circolare 40/E/2016 e l'art.13, commi 4-5, del DM 1/3/2018.
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