Risposta n. 285 del 20/05/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che la questione dipende dall'esistenza di una base fissa in Italia ai sensi dell'art.14 della Convenzione: in assenza di base fissa i compensi sarebbero redditi di lavoro autonomo prodotti all'estero (no ritenuta del 30%) e, ai fini IVA, la prestazione sarebbe rilevante nei Paesi Bassi con fatturazione e IVA olandese; se rilevante in Italia si applicherebbe invece il meccanismo di integrazione/reverse charge (TD17)
Trattamento fiscale (IRPEF e IVA) del compenso a consulente residente nei Paesi Bassi per prestazione resa a un Ministero italiano - art. 14 Convenzione Italia-Paesi Bassi
Il quesito
Se sul pagamento al consulente non residente vada applicata la ritenuta a titolo d'imposta del 30% ex art.25 d.P.R. 600/1973 o possa essere disapplicata, se la prestazione sia rilevante ai fini IVA in Italia e i conseguenti adempimenti, e se sussistano altri obblighi tributari connessi
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che la qualificazione come base fissa e quindi la tassazione in Italia è una questione di fatto non risolvibile in sede di interpello; se il consulente effettivamente dispone abitualmente di una sede fissa in Italia (es. uso stabile e durevole di locali ministeriali per svolgere l'attività) i compensi saranno imponibili anche in Italia e il Ministero dovrà applicare la ritenuta del 30%. Sotto il profilo IVA, considerato che il Ministero non risulta titolare di partita IVA, non si ravvisano i presupposti per la territorialità in Italia: il fornitore estero dovrà quindi fatturare con IVA secondo le regole dello Stato estero. Il parere è reso assumendo veri e corretti i fatti dichiarati.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 20 mag 2022Risposta n. 282 del 20/05/2022
- Interpello · 20 mag 2022Risposta n. 283 del 20/05/2022
- Interpello · 20 mag 2022Risposta n. 284 del 20/05/2022
- Interpello · 20 mag 2022Risposta n. 286 del 20/05/2022
- Interpello · 19 mag 2022Risposta n. 276 del 19/05/2022
- Interpello · 19 mag 2022Risposta n. 277 del 19/05/2022
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →