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Interpello

Risposta n. 204 del 15/10/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

L'istante propone di indicare l'importo del credito risultante dal Modello CNM 2019 integrativo nel Modello Redditi SC 2024, compilando il Quadro DI: colonna 5 per l'ammontare del credito e, trattandosi di operazione straordinaria/credito formalmente emerso a nome della consolidante, anche la colonna 1 con il codice fiscale del soggetto cui si riferisce la dichiarazione integrativa.

Patent box – Consolidato fiscale – Fusione inversa – Utilizzo dell'eccedenza di credito – Adempimenti dichiarativi – Art. 2, comma 8-bis, DPR 322/1998

Il quesito

La società ALFA chiede se e come può utilizzare in compensazione il credito IRES risultante da un Modello CNM 2019 integrativo (periodo d'imposta 2018) relativo a benefici Patent Box, presentato nel 2023 oltre i termini, considerato che nel 2018 partecipava al consolidato e successivamente è avvenuta una fusione (incorporazione della consolidante in ALFA). In particolare chiede come indicare il credito nel Modello Redditi SC 2024 (Quadro DI, colonne 1 e 5).

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia condivide la soluzione. Ricorda che l'art.2 comma 8-bis DPR 322/1998 stabilisce che, se la dichiarazione integrativa e' presentata oltre il termine della dichiarazione successiva, il credito puo' essere utilizzato in compensazione solo per debiti maturati dal periodo d'imposta successivo a quello di presentazione; il credito va indicato nella dichiarazione del periodo in cui e' presentata l'integrativa e concorre alla liquidazione. Inoltre, ai sensi degli artt.124 DPR 917/1986 e 172 DPR 917/1986 e del principio civilistico di successione a titolo universale, la societa' risultante dalla fusione (ALFA) subentra nella disponibilita' dell'eccedenza di credito; pertanto ALFA puo' indicare il credito nel quadro DI del modello SC 2024 (colonna 1 per il CF della societa' cui si riferisce l'integrativa e colonna 5 per l'importo).

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