Risposta n. 206 del 18/10/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene che la fusione sia fiscalmente neutrale per l'investitore (non ricade negli eventi tassabili dell'art.10‑ter), che per l'IRES debba prevalere la continuità dei valori contabili e non l'applicazione dell'art.166‑bis, e che, se invece quest'ultimo fosse applicabile all'IRES, per coerenza dovrebbe trovare applicazione anche ai fini IRAP.
IRES – IRAP – Fusione transfrontaliera – Articolo 10 ter, legge 23 marzo 1983 n. 77 – Entry tax
Il quesito
La società italiana [ALFA], investitrice in comparti di una SICAV lussemburghese, chiede se la fusione transfrontaliera dei comparti in fondi italiani costituisca un evento fiscalmente realizzativo per l'investitore ai sensi dell'art.10‑ter e altra normativa, se per l'IRES si applichino le regole di valutazione fiscale dell'art.166‑bis (entry tax) ovvero il principio di continuità dei valori, e, in caso di applicabilità dell'art.166‑bis all'IRES, se la stessa regola debba valere anche per l'IRAP.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che la fusione transfrontaliera di comparti UCITS in fondi italiani è, per l'investitore residente, evento fiscalmente neutrale e non rientra negli eventi tassabili previsti dall'art.10‑ter. Inoltre ritiene non applicabile l'art.166‑bis TUIR (entry tax) alla fattispecie in esame perché gli OICR/OICVM non sono titolari di reddito d'impresa secondo l'ordinamento tributario, per cui non sorge l'obbligo di assumere il valore di mercato come valore fiscale in ingresso; il terzo quesito è quindi assorbito. Il parere è reso assumendo la correttezza dei fatti e delle qualificazioni riportate dall'Istante.
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