Risoluzione n. 44 del 11/06/2018

Istituzione del codice tributo per i nuovi residenti

La risoluzione n. 44/E dell’11 giugno 2018 istituisce un nuovo codice tributo per consentire il versamento, tramite modello "F24 Versamenti con elementi identificativi" (F24 ELIDE), dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF prevista per i soggetti che optano per il regime dei nuovi residenti ai sensi dell’articolo 24-bis del TUIR. Il documento precisa anche le modalità di compilazione del modello di pagamento.

Quadro normativo e destinatari del regime

L’articolo 24-bis del DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR) prevede un regime opzionale di imposta sostitutiva dell’IRPEF sui redditi prodotti all’estero. Il regime è riservato esclusivamente alle persone fisiche che posseggono i requisiti previsti dalla norma e che trasferiscono la residenza fiscale in Italia da un Paese estero, ai sensi dell’articolo 2, comma 2, del TUIR.

Misura dell’imposta sostitutiva

L’imposta sostitutiva è determinata in misura forfettaria e presenta le seguenti condizioni:

• euro 100.000 per ciascun anno d’imposta in cui l’opzione è valida;
• euro 25.000 per ciascun familiare del contribuente, se l’opzione è estesa anche a tali soggetti.

Modalità di esercizio e versamento

La risoluzione richiama il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate dell’8 marzo 2017, con il quale sono state definite le modalità applicative per:

• esercizio dell’opzione;
• modifica o revoca dell’opzione;
• versamento dell’imposta sostitutiva.

Richiama inoltre la circolare n. 17/E del 23 maggio 2017, che ha fornito chiarimenti sul regime agevolativo.

È specificato che i versamenti devono essere effettuati autonomamente da ciascun soggetto interessato, sia dal contribuente principale che ha esercitato l’opzione, sia dai familiari ai quali l’opzione è stata estesa.

Codice tributo istituito

Per il pagamento dell’imposta sostitutiva tramite F24 ELIDE viene istituito il seguente codice tributo:

• "NRPP" – "Imposta sostitutiva dell’IRPEF – NUOVI RESIDENTI – art. 24-bis, comma 2, del TUIR".

Compilazione del modello F24 ELIDE

In sede di compilazione del modello F24 ELIDE, il codice tributo va indicato nella colonna "importi a debito versati". Devono essere compilati i seguenti campi:

• sezione "CONTRIBUENTE":
  • campo "codice fiscale": codice fiscale del soggetto tenuto al versamento;
  • campo "dati anagrafici": dati anagrafici del soggetto tenuto al versamento.
• sezione "ERARIO ED ALTRO":
  • campo "tipo": lettera "R";
  • campo "codice": "NRPP";
  • campo "anno di riferimento": anno d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato "AAAA".

La risoluzione precisa infine che gli altri campi del modello F24 ELIDE non devono essere valorizzati.