Risposta n. 338 del 10/09/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeInterpello su IVA e imposte sui redditi relativo al trattamento dell'emissione tramite piattaforma digitale di welfare voucher
Il quesito
Se l'erogazione tramite piattaforma dei servizi di welfare (art.51, c.2, lett. f) TUIR) escluda la concorrenza a reddito dei benefici, se i welfare voucher costituiscano "buoni-corrispettivo" ai fini IVA, se la provvista finanziaria alla mandataria sia rilevante IVA, come calcolare il pro-rata IVA della mandataria e se il mandante possa detrarre l'IVA sugli acquisti effettuati tramite mandatario
Soluzione prospettata dal contribuente
Gli istanti sostengono che i benefit tramite piattaforma rientrano nell'esclusione IRPEF ex art.51(2)(f) se offerti alla generalità o a categorie; i welfare voucher non sarebbero buoni-corrispettivo IVA (sono nominativi e non circolano); la provvista non sarebbe operazione IVA; la mandataria dovrebbe calcolare il pro-rata considerando solo le provvigioni (fee); il mandante potrebbe detrarre l'IVA sugli acquisti in quanto costi generali dell'impresa
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che: 1) ai fini IRPEF i servizi erogati tramite voucher conformi alla normativa sono esclusi dal reddito se offerti alla generalità o a categorie e rispettano le caratteristiche previste; 2) i welfare voucher possono qualificarsi come buoni-corrispettivo ai fini IVA e, a seconda delle informazioni note all'emissione, essere monouso o multiuso; 3) la provvista erogata al mandatario, se documentata distintamente come fondo per l'esecuzione del mandato, è esclusa da IVA; 4) le operazioni effettuate dal mandatario sono autonome e rilevanti ai fini IVA e devono concorrere al calcolo del pro-rata, non potendo essere considerati rilevanti solo i fee; 5) ALFA non può, di regola, detrarre l'IVA sugli acquisti dei servizi di welfare erogati gratuitamente ai dipendenti, poiché manca un nesso diretto e immediato con operazioni imponibili o con la qualifica di spese generali secondo la giurisprudenza comunitaria
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