Risoluzione n. 67 del 14/10/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento dell’imposta sostitutiva sui leasing immobiliari

La risoluzione disciplina l’introduzione di specifici codici tributo per consentire il versamento, tramite modello F24 Versamenti con elementi identificativi, delle somme dovute a titolo di imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare, nonché delle relative sanzioni, interessi e spese di notifica a seguito di avvisi di liquidazione emessi ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 347.

Quadro normativo di riferimento

Il documento richiama innanzitutto il fondamento normativo dell’imposta sostitutiva, individuato nell’art. 1, comma 16, della legge 13 dicembre 2010, n. 220. Vengono inoltre richiamati:

• il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 14 gennaio 2011, relativo alle modalità di versamento dell’imposta;
• il provvedimento del 4 marzo 2011, che ha attivato la procedura telematica per il versamento;
• la risoluzione n. 37/E del 31 marzo 2011, che aveva già istituito i codici tributo per il versamento in ravvedimento ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472;
• la circolare n. 12/E dell’11 marzo 2011, che chiarisce l’applicazione della sanzione amministrativa in caso di omesso o insufficiente versamento, ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471.

Codici tributo istituiti

Per consentire il pagamento delle somme dovute a seguito degli avvisi di liquidazione, la risoluzione istituisce i seguenti codici tributo:

• A130: “Imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare di cui all’art. 1, c. 16, l. n. 220/2010 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE”;
• A131: “Sanzione amministrativa su imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare di cui all’art. 1, c. 16, l. n. 220/2010 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE”;
• A132: “Interessi su imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare di cui all’art. 1, c. 16, l. n. 220/2010 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE”;
• A100: “Spese di notifica per atti impositivi”.

Modalità di compilazione del modello F24 Versamenti con elementi identificativi

I codici tributo devono essere indicati nella sezione relativa agli importi a debito versati del modello F24 Versamenti con elementi identificativi. La risoluzione specifica inoltre che, in sede di compilazione:

• nella sezione CONTRIBUENTE devono essere riportati i dati anagrafici e il codice fiscale del soggetto versante;
• nella sezione ERARIO ED ALTRO devono essere indicati, nei campi codice ufficio, codice atto e anno di riferimento nel formato AAAA, i dati contenuti nell’avviso di liquidazione inviato dall’Ufficio;
• il campo tipo deve essere valorizzato con la lettera "F" (identificativo Registro), come da tabella dei tipi di versamento con elementi identificativi pubblicata sul sito dell’Agenzia delle entrate;
• il campo elementi identificativi non deve essere compilato.

Finalità operativa

La misura ha finalità essenzialmente operative: rende possibile effettuare correttamente i pagamenti dovuti in presenza di avvisi di liquidazione relativi all’imposta sostitutiva sui leasing immobiliari, distinguendo tra imposta, sanzioni, interessi e spese di notifica, mediante appositi codici tributo e con le indicazioni di compilazione del modello F24.